税務

目次

最初に区別する三つの類型
類型別の閲覧範囲と委任状
被相続人の生前申告書の必要書類
準確定申告書の必要書類
相続税申告書の必要書類
状況別チェックリスト
窓口申請とオンライン取得の違い
一次資料と確認範囲

1　最初に区別する三つの類型

被相続人が生前に提出した申告書について、共同相続人の一人が、自分だけの権限で閲覧することはできない。
もっとも、一人だけで税務署へ行くことは可能であり、その場合は、来署しない相続人全員の委任状及び印鑑証明を持参する必要がある。
相続人が一人だけの場合は、その相続人が単独で申請できる。

これに対し、共同提出された準確定申告書は、共同提出者の一人だけでも申告書全体を閲覧できる。
この違いを理解するため、①被相続人の生前申告書、②共同相続人が提出した準確定申告書、③相続人等が提出した相続税申告書を区別する必要がある（令和８年９月１６日確認）。

「被相続人の申告書」と一括りにすると、必要書類を誤りやすくなる。まず、次のどの書類を見たいのかを確定する。

被相続人が生前に提出した申告書（所得税、消費税等）
相続人が提出した準確定申告書（被相続人の死亡年分の所得税等）
相続人等が提出した相続税申告書

準確定申告の制度・期限については、準確定申告の期限・必要書類・e-Tax－相続税との違い（AI作成）も参照してください。

2　類型別の閲覧範囲と委任状

対象共同提出の有無閲覧範囲・委任状の考え方

被相続人の生前申告書―相続人が一人だけの場合は、その相続人が単独で申請できる。相続人が複数いる場合、一人だけで来署することはできるが、自分だけの権限では閲覧できない。来署しない相続人全員の委任状及び印鑑証明が必要である。相続放棄者については、放棄を証する書面を提出すれば、その者の委任は不要である。

（続きを読む...）被相続人の生前申告書は相続人が単独で閲覧できるか－全相続人の委任状と準確定申告との違い（AI作成）

このページの要点　e-Taxの誤送信は、①受信通知のエラーの有無、②誤りの種類、③申告期限の前後、④納付・還付・振替納税の処理状況で対応が変わります。「正しいデータをもう一度送れば常に終わり」ではありません。まず証拠を保存し、下記フローで切り分けてください（2026年9月16日確認）。

目次

最初の5分で保存するもの
誤送信の基本判定フロー
誤った税務署へ送信した場合
利用者識別番号・年分・税目を誤った場合
申告内容を誤った場合
税目・手続別の訂正方法
納付・還付・振替納税が絡む場合
税務署へ伝える事項と記録様式
一次資料と確認範囲

1　最初の5分で保存するもの

訂正操作を始める前に、次の資料を保存してください。誤送信の事実、時刻、対象者及び税額処理を後から再現できる状態を作ることが先です。

受信通知（エラー情報を含む）
送信した申告・申請データ及び帳票PDF
受付番号、送信日時及び送信先税務署
使用した16桁の利用者識別番号と、その名義人
税目、年分・課税期間・事業年度、申告区分
納付額、還付額、納付方法、振替納税の依頼状況
メッセージボックスの通知、処理状況
税務署・ヘルプデスクとの通話日時、担当部署、回答要旨

個人番号、利用者識別番号、口座情報等を含む記録は、依頼者ごとに分離し、誤送信先の名義人のメッセージボックスを権限なく閲覧しないでください。

（続きを読む...）e-Taxの誤送信・訂正手続－利用者識別番号・年分・税目・申告内容（AI作成）

このページの要点　申告書等閲覧サービスを弁護士が代理利用する場合は、閲覧申請書だけでなく、委任事項を特定した委任状、委任者の印鑑登録証明書（発行後30日以内）、弁護士本人の身分証明書等が必要です。写真撮影をするなら、委任状にも写真撮影を認める旨を明記するのが安全です。以下は、国税庁の現行様式・事務運営指針を基にした記載例です（2026年9月16日確認）。

目次

申告書等閲覧サービスの位置付け
弁護士が持参する書類
委任状の具体的な記載例
閲覧申請書の具体的な記載例
写真撮影の条件と実務上の注意
窓口へ行く前のチェックリスト
一次資料と確認範囲

1　申告書等閲覧サービスの位置付け

申告書等閲覧サービスは、納税者が過去に提出した申告書等を、税務署の窓口で閲覧するための行政サービスです。法律上の情報公開請求や個人情報開示請求そのものではありません。

利用目的は、今後の申告書の作成、過去の申告事実・提出年月日の確認、申告書・給付金申請書等の内容確認などに限られます。銀行や地方公共団体から求められた「税務署の受付印がある控え」を取得するだけの目的には利用できません。また、税務署は原則としてコピーを交付せず、閲覧、書き写し又は条件付きの写真撮影によって内容を確認します。

全体像は、収受日付印廃止後の申告書提出証明と申告書等閲覧サービス－弁護士代理・相続人・e-Tax（AI作成）も参照してください。

2　弁護士が持参する書類

書類等実務上の確認点

申告書等閲覧申請書納税者、税目、年分・事業年度、対象書類、利用目的及び写真撮影の有無を特定します。
委任状（国税庁様式1-2）代理人、委任目的、税目、年分等、対象書類、書き写し又は写真撮影の別を具体的に記載します。
委任者の印鑑登録証明書閲覧申請日前30日以内に発行されたもの。委任状には登録印を押します。
弁護士の本人確認書類弁護士会発行の身分証明書。これを提示できない場合は、弁護士記章に加えて運転免許証等が必要です。
対象を特定するメモ所轄税務署、納税地、税目、年分・課税期間・事業年度、原始申告・修正申告等の別、添付書類名を整理します。

（続きを読む...）申告書等閲覧サービスの委任状と写真撮影－弁護士代理の記載例（AI作成）

第１　この記事の対象と結論第２　収受日付印廃止後の提出時の証拠１　令和７年１月から収受日付印は押されない２　提出方法別に残す資料３　郵送時の提出日の判定第３　e-Taxの受信通知と提出事実の確認１　受信通知により確認できる事項２　提出・納付・還付は別に確認する３　利用者識別番号の取り違え等が疑われる場合第４　過去の申告書を確認する四つの方法１　制度の比較２　申告書等情報取得サービス３　保有個人情報開示請求と納税証明書第５　申告書等閲覧サービス１　制度の性質と利用目的２　対象書類・場所・所要時間３　写真撮影・コピー・原本証明第６　弁護士代理と相続人による閲覧１　存命の納税者の代理２　死亡した納税者の申告書３　写真撮影と補助者第７　弁護士事務所の実務チェックリスト１　申告書を提出するとき２　過去の申告書を確認するとき３　進行を止めて確認すべき場合第８　令和５年分確定申告期の大阪国税局文書１　文書から読み取れる当時の運用２　根拠として用いる際の限界第９　関連記事第１０　出典・参考資料１　法令２　国税庁・e-Taxの公表資料３　当時の運用を示す資料
第１　この記事の対象と結論

この記事は，令和８年９月１６日現在の法令及び国税庁の公表資料に基づき，収受日付印廃止後に申告書を提出した事実をどのように残すか，過去の申告書をどの制度で確認するか，弁護士が代理人として閲覧するときに何を準備するかを整理するものである。

結論として，提出時には後日の閲覧制度に頼るのではなく，e-Taxであれば受信通知と送信データ，郵送であれば申告書の写しと追跡可能な送付記録，窓口提出であれば提出直前の控えを保存するのが基本である。
過去の申告内容が必要になった場合は，本人がオンラインで取得できる「申告書等情報取得サービス」，税務署で確認する「申告書等閲覧サービス」，保有個人情報開示請求及び納税証明書を，目的に応じて使い分ける必要がある。

第２　収受日付印廃止後の提出時の証拠
１　令和７年１月から収受日付印は押されない

国税庁は，令和７年１月から，税務署等の窓口及び郵送で提出された申告書等の控えに収受日付印を押さない取扱いとしている（国税庁「令和７年１月からの申告書等の控えへの収受日付印の押なつについて」）。
したがって，押印済みの控えを提出証明として将来取得できるという前提で事務を組み立てることはできない。

当分の間，窓口又は郵送で申告書等を提出した者が希望するときは，提出年月日及び税務署名等が記載されたリーフレットを交付する運用が案内されている。ただし，リーフレットは提出書類の名称，税目，課税期間又は記載内容を個別に証明するものではないため，申告書の写し及び送付記録を別に保存する必要がある。

２　提出方法別に残す資料
提出方法直ちに保存する資料注意点
e-Tax受信通知，受付日時・受付番号，送信データ，帳票イメージ，エラー情報送信操作，受付完了，添付書類の到達及び納付完了は同じ意味ではない。
郵便又は信書便提出した申告書一式の写し，封入物一覧，追跡番号，発送日・到達日の記録申告書は「信書」であり，宅配便等の荷物扱いで送付しない。
税務署窓口提出直前の申告書一式の写し，提出日・提出先・担当窓口の記録，希望した場合のリーフレット控えへの収受日付印は押されない。リーフレットだけでは提出内容を特定できない。

依頼者から提出を受任した場合は，税務署へ送った版をPDFで確定し，ファイル名，作成日時，提出先，税目，対象年分，添付書類，提出経路及び到達確認方法を案件記録に残すのがよい。

３　郵送時の提出日の判定

国税庁タックスアンサーNo.2036によれば，納税申告書が郵便又は信書便により提出された場合は，通信日付印により表示された日が提出日とみなされる。郵便又は信書便以外の方法で税務署へ送付した場合は，税務署に到達した日が提出日となる。
期限管理では，単に発送したという依頼者の記憶ではなく，どの送付手段を用い，いつ差し出し，どの書類を封入したかを確認する必要がある。

第３　e-Taxの受信通知と提出事実の確認
１　受信通知により確認できる事項

e-Taxで申告等データを送信すると，メッセージボックスの受信通知に受付日時，受付番号，申告・申請の名称及びエラー情報等が表示される。所得税の確定申告書等については，氏名又は名称，受付番号及び受付日時等が表示された受信通知と送信した申告書等のデータを組み合わせて保存することが，提出事実と提出内容の対応を示す基本となる。

電子申告等証明書の請求を利用できる場合もあるが，請求対象及び利用目的を確認する必要がある。受信通知だけを保存して申告書データを失う，または申告書PDFだけを保存して受信通知を失うという分断を避けるべきである。

２　提出・納付・還付は別に確認する

申告書が受け付けられたことは，税額が納付されたこと又は還付金の支払手続が完了したことを意味しない。納付については選択した納付方法の決済結果及び口座の出金を，還付についてはe-Taxの「還付金処理状況確認」等を別に確認する。

国税庁は，確定申告期の還付金について，書面申告ではおおむね１か月から１か月半程度，自宅等からのe-Taxではおおむね３週間程度を処理期間の目安として案内している。ただし，申告内容や添付書類の確認を要する場合，複数回提出した場合などはこの目安より時間を要することがある（国税庁「税金の還付」）。

３　利用者識別番号の取り違え等が疑われる場合

別人又は別法人の利用者識別番号で送信した疑い，重複した利用者識別番号を取得した疑い，提出先・税目・課税期間の誤り又は受信通知のエラーがある場合は，送信データ，受信通知，操作日時，利用したソフト及び関係者の説明を保全し，所轄税務署へ処理方法を確認する。
原因を確認しないまま同じ操作を繰り返すと，複数の申告データが残り，どの申告を有効なものとして扱うべきかが分かりにくくなる。

（続きを読む...）収受日付印廃止後の申告書提出証明と申告書等閲覧サービス－弁護士代理・相続人・e-Tax（AI作成）

目次第１　個別建物の一致率を示す表ではない第２　標準的な建築価額は何を計算した金額か第３　予定単価と実施単価の差を示す統計１　令和６年分の調査対象と単価補正率２　この数値を個別建物へ読み替えられない理由第４　税務上の利用と実額との照合１　表を使う場合と使わない場合２　東京地裁が認めた按分方法としての合理性３　個別の実額と比べるときの条件第５　関連記事第６　出典１　国税庁の申告案内・解説資料２　国土交通省の統計・統計解説３　裁判例
第１　個別建物の一致率を示す表ではない

国税庁の「建物の標準的な建築価額表」は，建築年と構造に応じた全国の工事費予定額を基礎とする表である。
個々の建物について，完成後の支払額と何％一致するかを示した精度検証の結果ではない（国税庁の表，注１・注２）。

予定額と実施額の違いを知る参考として，国土交通省の建築工事費調査がある。
令和６年分の層別単価補正率を百分率に直すと，実施単価が予定単価を約７．８６％～１３．１４％上回る数値となるが，これは国税庁の表の個別建物に対する誤差率ではない。
本記事では，令和８年９月１４日を基準に，この数値の意味と，譲渡所得の計算における表の位置付けを説明する（国土交通省「建築工事費調査の概要（令和６年分）」，PDF３頁）。

第２　標準的な建築価額は何を計算した金額か

表の単価は，国土交通省の建築着工統計にある構造別の工事費予定額を，床面積の合計で割って算出される。
完成後の工事費の平均ではなく，また，各建物の単価を単純平均した数字でもない（国税庁の表，注１）。

例えば，令和５年建築の木造・木骨モルタル造の欄は，１㎡当たり２０４．１千円である。
床面積１００㎡の建物を仮定すれば，表による計算額は２０万４１００円×１００㎡＝２０４１万円となるが，これはその建物に実際に２０４１万円を支払ったことを証明するものではない。
この単独表の最終掲載年は，令和８年９月１４日の確認時点では令和５年であり，現在の新築見積額を直接示す数字として読むこともできない。

国税庁の計算表では，建築年に対応する単価に床面積を掛け，購入時に中古建物であった場合は，建築から購入までに減価した額を差し引く。
さらに，譲渡所得の計算に用いる建物の取得費は，こうして求めた取得価額から売却時までの償却費相当額を差し引くため，表の単価を掛けた金額と売却時の取得費を区別することになる（令和７年分「譲渡所得の申告のしかた」参考２，冊子２９頁・PDF１頁）。

第３　予定単価と実施単価の差を示す統計
１　令和６年分の調査対象と単価補正率

国土交通省の建築工事費調査は，着工時に把握した建築物について，完成後の工事実施額と床面積を調べるものである。
令和６年分では調査票を９３６９棟に郵送して６４４３棟から回収し，審査・照会を経て，完成建築物５９４２棟と中止・未着工１５５棟を集計している（調査結果の公表，調査概要，PDF１頁～２頁）。

次の表は，同調査が公表する単価補正率と，それを「予定単価に対して何％高いか」に換算したものである。
右端の数値は，（単価補正率－１）×１００により本記事で計算し，小数第３位を四捨五入した（調査概要PDF３頁）。

調査の層単価補正率予定単価に対する上昇率木造・１億円未満１．０８１０７８．１１％木造・１億円以上１．０９８０４９．８０％非木造・１億円未満１．１２８５０１２．８５％非木造・１億円以上２０億円未満１．１３１３５１３．１４％非木造・２０億円以上１．０７８６１７．８６％

木造の２０億円以上の層は回収数が少ないため，１億円以上２０億円未満の層と統合されている。
また，調査概要は，中止・未着工を含む調査データの工事費予定額と工事実施額について，それぞれ対応する床面積の合計で割った単価を求め，実施単価を予定単価で割って補正率を算出すると説明している（同PDF２頁～３頁）。

２　この数値を個別建物へ読み替えられない理由
(1)　集計単価の差と個別建物の誤差

単価補正率は，金額と床面積をそれぞれ合計して求めた単価の比率である。
各建物の誤差率の平均，誤差の最大値・最小値，又は一定の誤差内に収まる建物の割合ではなく，個々の建物が同じ程度だけ高くなることを示すものでもない。
したがって，上表の約７．８６％～１３．１４％を「この範囲に誤差が収まる」という意味で用いることはできない。

(2)　対象年と構造区分の違い

（続きを読む...）建物の標準的な建築価額表は実際の建築費とどこまで一致するか（AI作成）

目次

第１　この記事の対象第２　税務調査と行政指導の区別１　連絡の法的な位置付けを先に確認する２　帳簿と申告の元の状態を保全する３　会社・税理士・弁護士の担当と判断の引継ぎ第３　事前通知と無予告調査１　実地調査の事前通知２　事前通知をしない場合３　通知範囲以外の確認と反面調査第４　質問検査権とその限界１　質問，検査及び提示・提出要求２　罰則と理解・協力による運用３　職業上の秘密と帳簿書類の留置き第５　帳簿・電子データの提示と提出１　電磁的記録の提示・提出方法２　提出範囲と再現性３　摘要欄と消費税の帳簿記載事項第６　質問応答記録書への対応１　署名・押印と質問への答弁を分ける２　記録内容を一文ずつ確認する第７　国税庁によるAI利用の公表範囲１　予測AIは調査選定を支援する２　独自の生成AI利用環境は令和８年度中の構築・利用開始予定である３　個別の判定語やモデル仕様は公表されていない４　異常値の検出と申告漏れの判断を分ける第８　調査終了時の手続１　更正等を要しない場合と要する場合２　新たな情報による再度の質問検査第９　調査手続と後の争い１　質問検査で得た資料の刑事手続での利用２　調査手続の瑕疵と課税処分の取消し第１０　関連記事第１１　出典・参考資料１　法令２　裁判例・行政裁決３　所管行政機関の解説・Q&A・運用資料
第１　この記事の対象

本記事は，令和８年９月６日を調査基準日として，所得税，法人税，地方法人税及び消費税に関する通常の税務調査を中心に整理するものである。
国税犯則調査の強制処分，個別の税額計算及び不服申立ての具体的な期限は扱わない。

本文は，e-Gov法令検索，裁判所ウェブサイト，国税不服審判所及び国税庁の公表資料を照合し，その探索・整理と文章作成にAIを利用したものである。
予定納税，国税の納付方法，電子帳簿保存制度そのもの，記帳代行及び給与計算は税務調査と検索意図が異なるため，本記事では説明しない。

第２　税務調査と行政指導の区別
１　連絡の法的な位置付けを先に確認する

国税庁の税務調査手続に関するFAQ問２は，特定の納税者の税額等を認定する目的で質問検査等を行って申告内容を確認する「調査」と，自発的な見直しや修正申告を求める行政指導を区別している。
同FAQによれば，担当者は具体的な手続に入る前に，調査と行政指導のいずれに当たるかを明示する運用である。

同FAQ問２２は，税務署への来署による確認など，実地調査以外の調査もあることを説明している。
訪問がないことや電話による連絡であることだけで，行政指導と判断してはならない。担当者の説明，対象税目・期間及び実際に求められた確認内容を記録する必要がある。

加算税との関係では，調査・行政指導の区別，所定の調査通知の有無と日時，更正予知に関する具体的な事実，修正申告の提出日を別に整理する。
国税通則法６５条６項は，更正予知によるものではなく，かつ調査通知前に行われた修正申告について同条１項を適用しないとするため，通知と予知を一つの出来事として扱うことはできない。
修正申告の時期と加算税の関係は，修正申告と加算税―行政指導，調査通知及び更正予知の前後で何が変わるかで整理している。

行政手続法３５条１項は，行政指導をする者に，その相手方に対して当該行政指導の趣旨・内容及び責任者を明確に示すことを求めている。他方，国税通則法７４条の１４第２項は，国税に関する行政指導について，行政手続法３５条３項の書面交付規定及び同法３６条を適用しないと定める。したがって，口頭の行政指導であっても趣旨・内容・責任者を確認して記録すべきであるが，行政指導の書面が常に法的に交付されると一般化することはできない。

連絡を受けたときは，①担当官署・部署・氏名・連絡先，②調査か行政指導か，③対象税目・期間・目的，④求められた資料・データ・期限・提出方法，⑤税務代理人への連絡の有無を記録するのがよい。
これは国税庁が列挙した法定様式ではなく，本記事が事実関係の取り違えを避けるために示す初動の整理である。

初動記録には，①接触方法，②調査又は行政指導という説明，③調査通知の内容・日時，④具体的な質問や指摘とそれに対する回答，⑤誤りの発見・修正判断・提出の各日，⑥資料の所在と担当者を別欄で残すのがよい。
これは実地調査だけを想定した記録ではなく，来署・電話・書面等による確認でも用いることができる実務上の提案である。

２　帳簿と申告の元の状態を保全する

事前通知又は行政指導を受けた後に，実在しない取引資料を作り，帳簿を事実と異なる内容に書き換え，又は応答対象の記録を削除してはならない。
申告又は記帳の誤りに気付いた場合は，元データを保全した上で，誤りの内容，発見日，根拠資料及び修正内容を別に記録するのが安全である。

３　会社・税理士・弁護士の担当と判断の引継ぎ

調査の窓口，事実資料の収集，会計と申告の照合，法的争点の検討及び会社の最終判断について，担当者と期限を最初に共有するのがよい。
以下は連携のための運用例であり，職種ごとに業務を排他的に分ける趣旨ではない。

担当共有・確認する事項会社の担当者取引の事実，原本の所在，調査への回答・提出履歴，意思決定者及び納付資金を確認する。税務を担当する専門家帳簿・証憑と申告の対応，税額計算，修正の要否，調査官の指摘及び代理権限の範囲を確認する。法的争点を担当する弁護士資料と説明の整合性，法的評価，不服申立て・訴訟への移行及び依頼範囲を検討する。共通の管理事項誰が何をいつまでに行うか，未確認事項，提出前の確認者，依頼者の判断及び次の手続への引継ぎを記録する。

税務調査への対応を依頼したことだけで，後の審査請求や訴訟も同じ担当者が受任したとは限らない。
処分通知を受けたときは通知書と受領日を直ちに共有し，担当の追加・変更，委任関係及び期限管理を確定する必要がある。

第３　事前通知と無予告調査

（続きを読む...）税務調査に関するメモ書き－事前通知，帳簿データ，質問応答記録書及びAI活用（AI作成）

第１　未分割遺産に関する更正の請求とは何か

１　未分割のまま申告した相続税を分割後に調整する制度

２　最初に４か月の期限を確認する必要がある

第２　相続税法５５条・３１条・３２条・３５条の関係

１　相続税法５５条による未分割時の計算

２　分割後の減額・増額を処理する三つの経路

３　更正の請求が認められるための五つの確認事項

第３　「分割」と４か月の起算点

１　協議・調停・審判ごとに基準日が異なる

２　一部分割及び取得しないことの確定も対象になり得る

第４　分割後に直せる評価と直せない誤り

（続きを読む...）未分割遺産の分割後にする相続税の更正の請求―４か月の期限・要件・裁判例（AI作成）

目次

第１　配偶者の税額の軽減の仕組み

１　制度の概要
２　対象となる配偶者

第２　軽減額の計算方法

１　基本となる計算式
２　１億６０００万円と法定相続分の関係
３　法定相続分を超えて取得した場合

第３　適用を受けるための申告

１　税額が０円になる場合の申告
２　申告書への記載と添付書類
３　当初申告要件の廃止と更正の請求

第４　申告期限までに遺産が分割されていない場合

１　未分割財産には直ちに適用されないこと
２　分割見込書と３年以内の分割
３　３年を超える場合の承認申請
４　裁判例が示す期限管理

第５　一部分割，分割のやり直し及び配偶者死亡の問題

１　一部分割がされた場合

（続きを読む...）相続税における配偶者の税額の軽減――計算方法，申告要件，未分割遺産及び隠蔽仮装（AI作成）

目次

第１　結論と本記事の対象

１　支払っただけでは債務控除にならない

２　事業廃止と事業承継で結論が分かれる

第２　相続税法上の判定枠組み

１　相続開始の際に現に存在する確実な債務

２　実際に債務を負担する者

３　退職金請求権の発生根拠

第３　事実関係別の取扱い

１　事業を廃止し，従業員を解雇した場合

２　相続人が事業を承継し，従業員が継続勤務する場合

３　従業員であった相続人が事業主となる場合

４　規程がない場合及び功労加算がある場合

（続きを読む...）個人事業主の死亡後に従業員へ支払う退職金と相続税の債務控除（AI作成）

第１　この記事が扱う対象

１　対象と基準時

２　主な結論

第２　国税不服審判所の法的位置付け

１　国税庁に置かれる特別の機関

２　国税庁長官がした処分との区別

３　行政部内の最終判断

第３　協議団から国税不服審判所への沿革

１　協議団の設置と審判所の発足

２　昭和４５年の国会附帯決議

３　平成２８年施行の制度改正

（続きを読む...）国税不服審判所――組織，審査請求手続，裁決の効力及び裁判例（AI作成）

第１　本記事が扱う場面と手続選択

１　成年被後見人に未納相続税がある場合

２　検討する順序

第２　最初に相続税法上の延納を確認する

１　延納の要件

２　法定申告期限を過ぎても延納申請が可能な場合

３　物納及び特定物納との関係

第３　病気又は負傷を理由とする納税の猶予

１　成年被後見人であることだけでは足りない

２　必要となる立証資料

３　申請時期と許可判断

（続きを読む...）成年被後見人に未納相続税がある場合の延納・納税の猶予・換価の猶予（AIリライト）

米国株式の配当は，米国と日本の双方で源泉徴収を受けるため，そのままでは同一の所得に二重に課税される。
この重複を解消する中心的な手段は，確定申告により外国税額控除を適用し，米国で課された税を日本の所得税，復興特別所得税及び住民税から控除することである。
本記事は，個人が国内の証券会社を通じて米国の上場株式（現物）を保有する場合を対象として，二重課税の生じ方，外国税額控除の要件と限度額，申告方式の選択，投資信託との取扱いの相違及び確定申告の実務上の留意点を，現行法令及び行政資料に即して整理する。

目次

第1　米国株配当の二重課税が生じる仕組み

1　米国側の源泉徴収と日米租税条約による限度税率
2　日本側の課税と特定口座における課税ベース

第2　外国税額控除による二重課税の解消

1　所得税からの控除と控除限度額
2　復興特別所得税及び住民税からの控除・控除順序・繰越し
3　配当控除が米国株には適用されないこと

第3　申告方式の選択

1　申告不要・総合課税・申告分離課税の分岐
2　住民税の課税方式の一本化

第4　投資信託・上場投資信託と個別株の取扱いの相違
第5　確定申告の実務と依頼者対応

1　確定申告の要否と必要書類

（続きを読む...）米国株の配当金にかかる二重課税を解消し，税金の還付を受ける方法（AI作成）

目次

第1　はじめに──なぜ「計上基準」が問題になるのか
1　貸倒れは「いつ・いくら」を落とせるかが争いになる
2　根拠条文は法人税法22条3項3号
第2　貸倒損失の3類型と適用順位
1　3類型の全体像
2　適用順位の考え方
(1)　法的消滅の有無による分岐
(2)　個別評価金銭債権の貸倒引当金との関係
第3　法律上の貸倒れ（法人税基本通達9-6-1）
1　4つの事実類型
2　「損金経理が不要」であることの意味
3　書面による債務免除（9-6-1(4)）の3要件
(1)　債務超過の状態が相当期間継続
(2)　弁済を受けられないこと（時価ベースで判定）
(3)　書面により明らかにすること（内容証明に限らない）
第4　事実上の貸倒れ（法人税基本通達9-6-2）
1　3つの要件（全額回収不能・損金経理・担保処分後）
2　一部貸倒れが認められない理由（法人税法33条）
3　保証債務・求償権の取扱い
4　担保付債権を競売で回収する場合の資料共有
第5　形式上の貸倒れ（法人税基本通達9-6-3）
1　売掛債権に限定・備忘価額を残す
2　取引停止から1年の起算点
3　「継続的な取引」の判定（スポット取引は対象外）
第6　「全額回収不能」の判断基準──最高裁興銀事件
1　興銀事件の判断枠組み
2　債権者側の事情・経済的環境まで考慮する

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目次

第１　結論

１　最高裁判決は相続税非課税を判断していない
２　現在公表されている課税上の取扱い

第２　最高裁令和7年10月30日判決の内容

１　自損事故と相続放棄が問題となった事案
２　最高裁が示した二つの判断

(1)　死亡保険金請求権は被保険者の相続財産に属する
(2)　近親者の存在は死亡保険金額を減少させない

３　判決の射程は本件約款の解釈である

第３　平成11年国税庁回答の課税基準

１　照会本文と回答本文を一体で読む必要がある
２　保険金を二つの部分に分けて判定する

(1)　損害賠償金の性格を有する金額
(2)　損害賠償金として認められる金額を控除した残額

３　自損事故では損害賠償金部分が通常存在しない

（続きを読む...）自損事故の人身傷害死亡保険金と相続税―最高裁令和７年１０月３０日判決の射程（AI作成）

第１　この記事の対象第２　東京国税局考査課の所掌と考査課情報１　考査課の所掌２　考査課情報の性質と保存期間第３　考査課情報の年度別資料１　令和２年分から令和７年分まで２　OB税理士との会合に関する個別資料３　非行とスマートフォンに関する個別資料第４　OB税理士との会合に関する取扱いの変遷１　各資料が示す変遷２　令和７年分で再確認された主な取扱い３　資料を読む際の留意点第５　情報公開事務整理簿１　情報公開事務整理簿の意味２　年度別の情報公開事務整理簿３　税務署分が付された年度４　保存期間と公表資料の限界第６　行政文書開示請求の手続１　開示請求と決定期限２　請求方法と手数料第７　行政文書の取扱い及び研修資料１　行政文書の取扱いに関する資料２　確定申告期の審理事務研修資料第８　関連資料第９　出典１　法令２　国税庁の公表資料３　本記事に掲載した東京国税局関係資料
第１　この記事の対象

この記事は，東京国税局の「考査課情報」と「情報公開事務整理簿」について，令和８年９月７日現在で確認できた公開資料を年度別に整理するものである。
考査課情報は職員向けの不祥事防止その他の注意喚起資料であり，情報公開事務整理簿は開示請求の受付及び処理の経過を記録した行政文書であるため，両者は性質が異なる。

考査課情報については令和２年分から令和７年分までを，情報公開事務整理簿については平成２４年度分，平成３０年度分及び令和元年度分から令和７年度分までを掲載する。
平成２５年度分から平成２９年度分までの情報公開事務整理簿及び令和８年分の考査課情報は確認できなかったが，これは文書が存在しないことを意味しない。

第２　東京国税局考査課の所掌と考査課情報
１　考査課の所掌

財務省組織規則４５３条は，東京国税局総務部に考査課を置くものとしている。
同規則４５６条３号及び４号並びに４５７条によれば，考査課は，国税局所属職員についての職務上必要な身分上の調査並びに表彰及び儀式を所掌する。

２　考査課情報の性質と保存期間

掲載資料の上欄では，考査課情報は「情報通信類」とされている。
国税庁標準文書保存期間基準は，情報通信その他これらに類するものを暦年で管理し，保存期間を３年としている。

したがって，本記事の年別表示は各資料に記載された年分に従う。
ただし，本記事が保有しているPDFの範囲を示すものであり，その年に作成された考査課情報をすべて収録していると断定するものではない。

第３　考査課情報の年度別資料
１　令和２年分から令和７年分まで

①令和２年分（１３頁）
②令和３年分（２１頁）
③令和４年分（７頁）
④令和５年分（２３頁）
⑤令和６年分（３４頁）
⑥令和７年分（１３頁）

令和７年分は，令和７年１月の第１号から同年１２月の第１２号までを収録している。
令和７年４月の第６号は，OB税理士との会合に関する注意点を改めて説明し，令和６年７月の第８号も参照するよう求めている。

２　OB税理士との会合に関する個別資料

①令和元年６月・第１２８号「OB税理士との会合の自粛等について」（４頁）
②令和３年７月・第１４５号「OB税理士との会合について」（５頁）
③令和５年６月・第１６４号「OB税理士との会合について【新ガイドライン】」（６頁）
④令和６年７月・第８号「OB税理士との会合について【新ガイドライン】」（１０頁）

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第１　通達の意味と法的性質１　通達は通常，行政組織内部の命令である２　国民と裁判所を直接拘束する法規ではない３　名称ではなく根拠・内容・効果を確認する第２　通達が関わる場合の争い方と主要判例１　争う対象を先に特定する２　通達自体の取消し－最高裁昭和４３年１２月２４日判決３　通達に基づく課税と個別決定－最高裁昭和３３年判決・平成１５年判決４　将来処分の差止めと公法上の確認－最高裁平成２４年２月９日判決５　信義則と平等原則－最高裁平成１９年２月６日判決・令和４年４月１９日判決６　違法な通達と国家賠償－最高裁平成１９年１１月１日判決第３　通達と行政手続法１　審査基準・処分基準・行政指導指針に当たる場合２　意見公募手続の対象と例外３　法律・委任命令・通達・審査基準を分ける第４　裁判所内部の規則・規程・通達等１　最高裁判所規則と司法行政上の監督２　裁判所内部の通達・通知・事務連絡第５　個別の通達を確認する順序１　原文と根拠法令を確認する２　不利益を生じさせる行為を特定する第６　関連記事第７　出典・参考資料１　法令２　裁判例３　裁判所内部資料４　文献
第１　通達の意味と法的性質
１　通達は通常，行政組織内部の命令である

国家行政組織法１４条２項は，各省大臣，各委員会及び各庁の長官が，所掌事務について命令又は示達をするため，所管の諸機関及び職員に対して訓令又は通達を発することができると定めている。
通達は，通常，上級行政機関が下級行政機関又はその職員に対して，法令の解釈，事務の取扱い又は行政運営の方針を示す行政組織内部の命令である。
もっとも，同法は省及びその外局について定めるものであり，内閣府に置かれる委員会及び庁については，内閣府設置法（平成１１年法律第８９号）５８条７項が同じ趣旨を定めている。
例えば警察庁は，警察法（昭和２９年法律第１６２号）１５条により国家公安委員会に置かれ，同委員会は内閣府設置法６４条により内閣府に置かれる委員会であるから，警察庁長官が通達を発する根拠は内閣府設置法５８条７項である。
警察庁の通達がどこに，どのような形で掲載されているかは，別の記事である警察庁の通達の調べ方で扱っている。

本記事は，令和８年９月７日現在の法令，裁判所ウェブサイト掲載判例及び公開資料をAIで照合し，通達の法的性質と権利救済の関係を整理したものである。
個別の通達については，発出権限，名宛人，根拠法令，内容及び通達に基づいて実際に行われる行為を別々に確認する必要がある。

２　国民と裁判所を直接拘束する法規ではない

最高裁昭和４３年１２月２４日第三小法廷判決（昭和３９年（行ツ）第８７号，民集２２巻１３号３１４７頁）は，通達は原則として法規の性質を持たず，関係機関及び職員に対する行政組織内部の命令にすぎないとした。
そのため，一般の国民は通達に直接拘束されず，裁判所も通達に示された法令解釈に拘束されない。

通達に反する行政処分であるという事情だけで，その処分の効力が左右されるわけでもない。
裁判所は，通達とは異なる法令解釈を採り，通達に定める取扱いが法令に反するときは，その違法を独自に判断できる。

３　名称ではなく根拠・内容・効果を確認する

「通達」という名称が付されていても，その名称だけで国民に対する法的効果又は取消訴訟の対象性が決まるわけではない。
反対に，通知，要領，基準又は指針という名称であっても，法令上の根拠と内容によっては，個別の処分又は行政手続法上の基準として重要な意味を持つ。

判断の順序は，①誰が誰に発出したか，②どの法令と権限に基づくか，③国民の権利義務を直接変える内容か，④後続する処分又は決定があるか，⑤行政実務でどのように反復適用されているか，の順が分かりやすい。
事実上の影響が大きいことは重要な事情であるが，それだけで直ちに通達自体が法規又は行政処分となるものではない。

第２　通達が関わる場合の争い方と主要判例
１　争う対象を先に特定する

通達に不利益を感じる場合でも，訴訟で何を対象とするかは一つではない。
通達自体，通達に基づく個別処分，将来予定される処分，公法上の法律関係又は違法な取扱いによる損害を区別する必要がある。

通達が関わる場合の主な争い方
争う対象主な訴訟類型又は法的統制中心となる確認事項
通達自体処分取消しの訴え国民の権利義務に直接具体的な法律上の影響を及ぼすか通達に基づく個別の処分又は決定取消訴訟等個別行為が行政事件訴訟法上の処分に当たるか，根拠法令に適合するか将来予定される処分差止めの訴え重大な損害を生ずるおそれと，他に適当な方法がないことが認められるか行政処分以外の継続的な不利益公法上の法律関係に関する確認の訴え確認対象が明確であり，現実の危険に対する有効適切な争訟方法であるか違法な通達又は取扱いによる損害国家賠償請求公務員の職務上の注意義務違反，違法性，故意又は過失及び損害が認められるか

２　通達自体の取消し－最高裁昭和４３年１２月２４日判決

（続きを読む...）通達の法的性質・拘束力と争い方－最高裁判例を中心に（AI作成）

目次第1　個人事業税とは1　課税対象となる事業と弁護士業の区分2　税率と事業主控除第2　所得税の確定申告をしていれば個人事業税の申告は不要であること第3　個人事業税額の計算と納付後の扱い1　事業主控除の月割額と自動計算ツール2　納付した個人事業税は必要経費に算入できること出典
第1　個人事業税とは
1　課税対象となる事業と弁護士業の区分

個人事業税は，都道府県内に事務所又は事業所を設けて，地方税法72条の2第3項が定める第一種事業，第二種事業又は第三種事業のいずれかを営む個人に課される都道府県税である。同条第8項は物品販売業，不動産貸付業，製造業等37業種を第一種事業と定め，第9項は畜産業，水産業，薪炭製造業の3業種を第二種事業と定め，第10項は医業，弁護士業，税理士業，公認会計士業等30業種を第三種事業と定めている。弁護士業は同項8号に掲げられており，第三種事業に区分される。

2　税率と事業主控除

個人事業税の額は，事業所得等から必要経費及び各種控除を差し引いた課税標準額に，事業区分ごとの税率を乗じて算出する（地方税法72条の49の17）。標準税率は，第一種事業が5％，第二種事業が4％であり，第三種事業も原則5％であるが，あん摩・マッサージ又は指圧，はり，きゅう，柔道整復その他の医業に類する事業及び装蹄師業に限り3％とされている。弁護士業は第三種事業のうち5％の対象業種であるから，弁護士は，事業所得の金額から事業主控除額290万円を控除した金額の5％を，個人事業税として納付することになる。

事業主控除額は，事業を行った期間が1年に満たない場合には月割りとなる（地方税法72条の49の14）。また，所得税の青色申告特別控除額は，個人事業税の課税標準の計算上考慮されないため，所得税の確定申告書に記載された事業所得の金額（青色申告特別控除後の金額）に青色申告特別控除額を加算した，いわば青色申告特別控除前の所得金額を基準に，事業主控除額290万円を超えるかどうかを判断することになる。個人事業税の対象業種一覧及び税率は，大阪府「個人事業税」のページ及び東京都主税局「個人事業税」のページにも一覧表の形で掲載されている。

第2　所得税の確定申告をしていれば個人事業税の申告は不要であること

個人事業税の納税義務者は，原則として，当該年度の初日の属する年の3月15日までに，前年中の事業の所得等を，事務所又は事業所所在地の都道府県税事務所（東京都の場合は都税事務所・支庁）に申告しなければならない（地方税法72条の55第1項）。もっとも，当該納税義務者が前年分の所得税の確定申告書又は個人住民税の申告書を提出した場合には，当該申告書が提出された日に個人事業税の申告があったものとみなされる（同法72条の55の2第1項）。この点について，東京都主税局「個人事業税」のページは次のとおり案内している。

個人で事業を営んでいる方は、毎年３月１５日までに前年中の事業の所得などを、都税事務所（都税支所）・支庁に申告することになっています。ただし、所得税の確定申告や住民税の申告をした方は個人の事業税の申告をする必要はありません。この場合には、それぞれの申告書の「事業税に関する事項」欄に必要事項を記入してください。

なお、上記に関わらず年の中途で事業を廃止した場合は、所得税の確定申告や住民税の申告とは別に、廃止の日から１か月以内（死亡による廃止の場合は４か月以内）に個人の事業税の申告をしなければなりません。

したがって，所得税の確定申告又は住民税の申告を行っている個人事業主は，個人事業税について別途の申告書を提出する必要はなく，各申告書の「事業税に関する事項」欄に必要事項を記載すれば足りる。ただし，年の中途で事業を廃止した場合は，所得税の確定申告や住民税の申告とは別に，廃止の日から1か月以内（納税義務者の死亡による廃止の場合は4か月以内）に，個人事業税の申告をしなければならない点に注意を要する。

第3　個人事業税額の計算と納付後の扱い
1　事業主控除の月割額と自動計算ツール

事業を行った期間が1年に満たない場合の事業主控除額は，290万円に事業を行った月数を乗じて12で除した金額となり（地方税法72条の49の14第2項），1か月に満たない端数は1か月として計算する（同条第3項）。月数ごとの事業主控除額は，次のとおりである。

事業を行った月数事業主控除額

1か月242,000円
2か月484,000円
3か月725,000円
4か月967,000円
5か月1,209,000円
6か月1,450,000円
7か月1,692,000円
8か月1,934,000円
9か月2,175,000円
10か月2,417,000円
11か月2,659,000円

（続きを読む...）個人事業税とは－弁護士（第三種事業）の税率・事業主控除・確定申告時の申告要否（AIリライト）

目次

第１　３種類の書類の違い１　本記事の対象２　対象・期限・効果の一覧第２　個人事業の開業・廃業等届出書１　対象となる事実２　現在の提出期限３　開業届と所得区分の関係４　副業の所得区分は年ごとに判定する第３　所得税の青色申告承認申請書１　対象者と提出期限２　令和８年分までの主な効果３　少額減価償却資産の特例４　令和９年分以後の青色申告特別控除５　事業承継では後継者本人の申請が必要第４　青色事業専従者給与に関する届出書１　親族への給与に関する原則と例外２　届出期限と必要経費になる範囲３　届出内容を変更する場合４　所得税法５６条に関する最高裁判例第５　給与を支払う場合等の追加手続１　開業時の条件別チェック２　弁護士が独立開業する場合第６　間違えやすい点１　３種類の書類は一括の届出ではないこと２　青色申告者でなくても記帳が必要であること３　期限内提出と実際の処理を分けて確認すること第７　関連記事第８　出典１　法令２　所管行政機関の解説・手続案内３　裁判例
第１　３種類の書類の違い
１　本記事の対象

本記事は，令和８年９月２８日現在，個人が事業を始めるときに関係する「個人事業の開業・廃業等届出書」，「所得税の青色申告承認申請書」及び「青色事業専従者給与に関する届出書」の役割，提出期限及び効果を説明するものである。
これらは相互に代用できず，青色申告を選ぶか，生計を一にする親族へ給与を支払うかによって必要な書類が変わる。

２　対象・期限・効果の一覧

３種類の書類の基本的な違いは，次のとおりである。

書類主な対象主な提出期限主な効果
個人事業の開業・廃業等届出書事業所得，不動産所得又は山林所得を生ずべき事業を新たに開始した人事業開始等の事実があった日の属する年分の所得税の確定申告期限まで事業を開始した事実等を税務署へ届け出る所得税の青色申告承認申請書青色申告の承認を受けたい人原則として青色申告をしようとする年の３月１５日まで。ただし，その年の１月１６日以後に業務を開始した場合は開始日から２か月以内承認後，青色申告書を提出できる青色事業専従者給与に関する届出書生計を一にする親族への給与を青色事業専従者給与として必要経費に算入したい青色申告者原則として適用を受ける年の３月１５日まで。ただし，その年の１月１６日以後に開業し，又は新たに専従者がいることとなった場合はその日から２か月以内届出内容に従って実際に支払った相当な給与について，必要経費算入の前提を満たす

提出期限が土曜日，日曜日又は祝日等に当たる場合は，原則としてその翌日が期限となる。
相続による事業承継には青色申告承認申請の特則があるため，通常の開業と同じ期限で処理しないことが必要である。

第２　個人事業の開業・廃業等届出書
１　対象となる事実

開業届の正式名称は，「個人事業の開業・廃業等届出書」である。
所得税法２２９条は，国内で不動産所得，事業所得又は山林所得を生ずべき事業を新たに開始した場合のほか，当該事業の事務所等を設け，移転し，又は廃止した場合などを届出の対象としている。

国税庁の「A1-5　個人事業の開業届出・廃業届出等手続」には，書式，記載要領，提出先及び提出方法が掲載されている。
提出先は原則として納税地を所轄する税務署長であり，e-Taxのほか，書面の持参又は送付による提出もできる。

２　現在の提出期限

現在の提出期限は，事業開始等の事実があった日の属する年分の所得税の確定申告期限までである。
開業の日から１か月以内とする旧い説明は，現在の新規開業についての提出期限を示すものではない。

開業届の期限と青色申告承認申請書の期限は同じではない。
例えば，その年の１月１６日以後に開業して同年分から青色申告を希望する場合，青色申告承認申請書は原則として開業日から２か月以内であるため，開業届より先に期限が来ることがある。

３　開業届と所得区分の関係

開業届を提出したことだけで，その活動から生ずる所得が当然に事業所得となるわけではない。
国税庁の所得税基本通達３５－２は，事業所得に当たるかどうかを，その所得を得るための活動が社会通念上事業と称するに至る程度で行われているかどうかによって判定するとしている。

同通達は，帳簿書類の保存がない場合について業務に係る雑所得とする取扱いを示しているが，帳簿を保存していることだけで事業所得になるとは定めていない。
開業届，帳簿保存及び所得区分の判定は，それぞれ別の問題である。

４　副業の所得区分は年ごとに判定する

（続きを読む...）開業届・青色申告承認申請書・青色事業専従者給与届－違いと期限（AI作成）

目次

第１　福利厚生費を判断する二つの軸１　本記事の対象２　給与課税と交際費等を別々に判定する第２　給与として課税しない福利厚生の基本的な考え方１　現物給付でも給与になり得る２　対象者の範囲と社会通念上の相当性３　現金支給と選択可能な給付第３　食事の支給と月額7,500円の基準１　令和８年４月１日以後の二つの要件２　要件を外れたときは会社負担額全体が給与となる３　現金による食事補助と時間外勤務の食事第４　従業員レクリエーション旅行１　旅行の内容を総合して判断する２　参加割合50％は絶対的な要件ではない３　一人当たり10万円という一律の上限は示されていない４　高額な旅行を給与とした裁決及び裁判例第５　記念品，慶弔金，福利厚生施設及び研修費１　創業記念品と永年勤続表彰２　福利厚生施設と研修費３　慶弔金及び見舞金第６　福利厚生費と交際費等との区分１　従業員を対象とする社内行事２　委託先従業員等を含む場合３　「感謝の集い」を交際費等としなかった裁判例第７　福利厚生費として扱えない場合の税務上の分岐１　給与となる場合の源泉徴収２　交際費等又は役員給与となる場合第８　支給前後に確認しておく資料１　制度設計の段階２　支出項目ごとの記録第９　出典・参考資料１　法令２　所管行政機関の通達・解説・Q&A３　裁判例・裁決４　関連記事
第１　福利厚生費を判断する二つの軸
１　本記事の対象

本記事は，令和８年９月６日現在の公表資料に基づき，会社が役員又は従業員のために支出する食事，レクリエーション旅行，記念品，慶弔金，福利厚生施設及び研修費を主な対象とする。
福利厚生費に含まれ得る支出を網羅するものではなく，個々の支出について給与課税又は交際費等の問題が生じる場面を中心に整理する。

２　給与課税と交際費等を別々に判定する

福利厚生費の税務上の取扱いには，①役員又は従業員が受けた利益を給与として課税するかという所得税の問題と，②会社の支出が交際費等に当たるかという法人税の問題がある。
会社が帳簿上「福利厚生費」としたことだけでいずれの結論も決まらず，受益者，支給方法，対象者の範囲，目的，金額及び内容をそれぞれの基準に当てはめる必要がある。

役員又は従業員が雇用関係等に基づいて受ける金銭以外の経済的利益も，所得税法２８条及び３６条による給与所得の対象となり得る。
他方，租税特別措置法関係通達６１の４（１）－１は，福利厚生費及び給与等の性質を有するものを交際費等に含まれないものとしており，給与に当たることと交際費等に当たることは同じ判定ではない。

第２　給与として課税しない福利厚生の基本的な考え方
１　現物給付でも給与になり得る

会社が費用を直接支払い，従業員が現金を受け取らない場合でも，従業員が自己のための物品又はサービスを無償又は低額で受ければ経済的利益が生じ得る。
福利厚生という目的があることだけで直ちに非課税になるのではなく，法令及び所得税基本通達が定める非課税の取扱いに該当するかを確認することになる。

２　対象者の範囲と社会通念上の相当性

所得税基本通達３６－２９及び３６－３０は，福利厚生施設の利用又は社会通念上一般的なレクリエーション行事について，一定の場合に課税しなくて差し支えないとしている。
経済的利益が著しく多額である場合，役員だけを対象とする場合又は私的な利益の性質が強い場合には，この取扱いから外れる可能性が高くなる。

職種，勤務地，勤続年数その他の合理的な基準による区分が直ちに否定されるわけではないが，一部の者だけを恣意的に優遇する支給とは区別する必要がある。
対象者，除外理由及び支給基準をあらかじめ明確にすることは，その区分が合理的であるかを後に確認する資料となる。

３　現金支給と選択可能な給付

現金は受給者が自由に処分できるため，現物による福利厚生と同じ非課税の取扱いを当然には受けない。
レクリエーション行事に参加しなかった者への代替金，記念品に代わる現金又は現金との選択が可能な旅行は，給与課税の対象となる取扱いが示されている。

商品券その他の換金性の高い給付も，単に名称を「記念品」又は「福利厚生」とするだけでは足りない。
給付の方法を設計するときは，現物の内容だけでなく，現金選択の有無及び不参加者への取扱いも確認する必要がある。

第３　食事の支給と月額7,500円の基準
１　令和８年４月１日以後の二つの要件

国税庁タックスアンサーNo.2594によれば，令和８年４月１日以後，役員又は使用人に支給する食事が給与として課税されないためには，①本人が食事の価額の半分以上を負担し，かつ，②食事の価額から本人負担額を控除した会社負担額が１か月当たり7,500円以下であることが必要である。
7,500円以下かどうかは消費税及び地方消費税を除いた金額で判定し，10円未満の端数は切り捨てる。

食事の価額は，弁当等を購入して支給する場合には業者への購入額であり，社員食堂で会社が調理する場合には材料費及び調味料等の直接費の合計額である。
会社負担額だけを見ず，食事の価額と本人負担割合の双方を計算する必要がある。

（続きを読む...）福利厚生費の税務上の取扱い－給与・交際費との区分と食事・社員旅行の基準（AI作成）

第1　この記事の対象第2　税務調査1　税務調査と行政指導2　質問検査権と「任意」の意味3　事前通知と無予告調査4　調査終了時の手続5　本ブログ掲載資料と詳説記事第3　予定納税1　対象者と予定納税基準額2　通知と二回の納付3　予定納税額の減額申請4　確定申告での精算第4　国税の納付方法1　選択できる納付手段2　スマホアプリ納付3　納期限と納付記録第5　電子帳簿等保存制度1　三つの区分2　電子取引データの保存3　オンライン購入の領収書4　税務調査に備えた確認第6　関連記事第7　出典・参考資料1　法令2　国税庁資料
第1　この記事の対象

本記事は，所得税，法人税，地方法人税及び消費税等について，税務調査の基本手続，個人の所得税の予定納税，国税の納付手段並びに電子取引データの保存を横断的に確認するための案内記事である。
調査の基準日は令和8年9月9日であり，法令は同日施行法令，国税庁資料は同日までに確認できた最新版を基準としている。

税額計算，記帳代行，給与計算，資本金別の税制上の取扱い及び個別の不服申立ては，制度と検索意図が異なるため扱わない。
税務調査の詳しい準備と対応は，税務調査に関するメモ書き－事前通知，帳簿データ，質問応答記録書及びAI活用（AI作成）で説明している。

第2　税務調査
1　税務調査と行政指導

国税庁は，特定の納税者の課税標準等又は税額等を認定する目的で質問検査等を行い，申告内容を確認するものを「調査」と説明している。
これに対し，申告書の計算誤り，転記誤り又は記載漏れ等について自発的な見直しを求め，必要に応じて修正申告書の提出を要請する連絡は，行政指導として行われることがある。

税務署から連絡を受けた場合は，まず調査と行政指導のいずれであるか，対象税目及び対象期間を確認する必要がある。
両者は手続上の位置付けが異なるためである。

2　質問検査権と「任意」の意味

国税通則法74条の2は，所得税，法人税，地方法人税及び消費税等の調査について，質問，帳簿書類その他の物件の検査並びに物件の提示又は提出の要求を定めている。
通常の税務調査は令状による直接強制を伴う犯則調査ではないが，同法128条は，正当な理由のない不答弁，虚偽答弁，検査の拒否等について罰則を定めている。

したがって，通常の税務調査が「任意調査」と呼ばれることは，適法な質問検査に自由に応じなくてよいことを意味しない。
他方，質問検査等の権限は犯罪捜査のために認められたものではないと同法74条の8が定めており，行政調査と犯則調査又は刑事捜査は区別する必要がある。

3　事前通知と無予告調査

実地の調査を行う場合，国税通則法74条の9により，原則として調査開始日時，場所，目的，対象税目，対象期間及び対象となる帳簿書類等が事前に通知される。
通知された日時又は場所について合理的な理由を付して変更を求めたときは，税務署長等は協議するよう努めるものとされている。

もっとも，事前通知により違法又は不当な行為を容易にし，正確な税額等の把握を困難にするおそれその他調査の適正な遂行に支障を及ぼすおそれがあると認められる場合は，同法74条の10により事前通知をしないことがある。
無予告で職員が来訪した場合も，身分証明書，調査の根拠，対象税目及び対象期間を確認し，その場で判断できない事項は税理士等へ連絡して対応を整理するのが実務的である。

4　調査終了時の手続

国税通則法74条の11によれば，更正決定等をすべきと認められない場合は，その時点でその旨が書面により通知される。
更正決定等をすべきと認める場合は，調査結果の内容及び理由が説明され，修正申告又は期限後申告が勧奨されることがある。

修正申告は納税者自身の申告であるため，その修正申告自体に不服申立てをすることはできないが，更正の請求をすることができる旨の説明と書面交付が予定されている。
提出前に，増差税額，加算税，対象年分，事実認定及び法令適用を確認することが重要である。

5　本ブログ掲載資料と詳説記事

本ブログには，税務調査とその周辺手続を確認するための次の開示文書等を掲載している。

調査における法律的知識（わかりやすくマンガで解説！！）（平成27年6月の東京国税局課税第二部法人課税課の文書）質問応答記録書作成の手引（平成29年6月の国税庁課税総括課作成の文書）税務官署から事件記録等の閲覧謄写の要請があった場合の取扱いについて（平成3年10月31日付の最高裁判所総務局長の事務連絡）

（続きを読む...）国税実務の基礎－税務調査，予定納税，納付方法及び電子帳簿保存（AIリライト）

第１　eLTAXの意味とこの記事の対象１　この記事の基準日と対象２　eLTAXとe-Taxの違い３　地方公共団体への共通窓口第２　PCdeskの種類と事前準備１　DL版，WEB版，SP版及びPCdesk Next２　利用者ID，電子証明書及び提出先の登録３　動作環境と保存すべき情報第３　eLTAXによる電子申告１　主な対象手続２　個人住民税の電子申告３　給与支払報告書の電子提出義務第４　給与支払報告書と源泉徴収票１　令和８年９月までの電子的提出の一元化２　令和９年１月１日以後のみなし提出３　３０枚基準との関係第５　電子納付とeL-QR１　共通納税と地方税お支払サイト２　支払方法，手数料及び領収証書３　ダイレクト方式の事前登録４　納付完了の確認第６　令和８年９月のシステム更改１　サービス停止期間２　更改後の利用時間とログイン３　地方税以外の地方公金第７　申告・納付時の実務上の注意１　期限，受付結果及び控えを別々に確認する２　公式サイトとソフトウェアの最新版を確認する３　不審なメール等に注意する第８　主な沿革と関連記事１　主な沿革２　関連記事第９　出典１　法令２　行政機関等の資料３　関連記事
第１　eLTAXの意味とこの記事の対象
１　この記事の基準日と対象

この記事は，令和８年９月６日現在の公表資料に基づき，地方税ポータルシステムであるeLTAXの基本，PCdeskの使い分け，電子申告及び電子納付の要点を整理するものである。
令和８年９月２４日に予定されるシステム更改と，令和９年１月１日以後の給与支払報告書及び源泉徴収票の取扱いも扱う。

eLTAXで利用できる手続，使用するソフトウェア及び利用時間は，税目，提出先の地方公共団体及び手続時期によって異なる。
実際に申告又は納付をするときは，納期限だけでなく，eLTAXの最新のお知らせ，対象手続及びメンテナンス予定を確認する必要がある。

２　eLTAXとe-Taxの違い

eLTAXの用語集によれば，eLTAXは，地方税に関する手続をインターネットで電子的に行うシステムである。
これに対し，e-Taxは，所得税，法人税，消費税その他の国税に関する申告，納税及び申請・届出等を扱う。

名称が似ていても，利用者ID，画面，対象税目及び受信通知の確認場所は同一ではない。
法人税の国税部分はe-Tax，法人都道府県民税及び法人市町村民税はeLTAXというように，一つの決算又は給与事務で両方を使うことがある。

３　地方公共団体への共通窓口

地方税共同機構がeLTAXを運営している。
紙であれば提出先ごとに手続をする場面でも，eLTAXでは電子的な一つの窓口から複数の地方公共団体へデータを送信できることが重要な特徴である。

ただし，一つの利用者IDを取得すれば，すべての提出先及び税目が自動的に利用可能になるわけではない。
利用届出後に提出先又は手続情報の追加が必要となる場合があるため，申告書を作り始める前に登録状況を確認する必要がある。

第２　PCdeskの種類と事前準備
１　DL版，WEB版，SP版及びPCdesk Next

PCdeskの案内では，利用目的に応じて複数の方式が用意されている。
令和８年９月６日現在の基本的な役割は，次のとおりである。

① PCdesk（DL版）は，Windowsパソコンにインストールして電子申告データの作成・送信，メッセージ照会及び共通納税等を行うソフトウェアである。
② PCdesk（WEB版）は，ブラウザから利用届出，申請・届出，利用者情報の変更，メッセージ照会及び共通納税等を行う方式である。
③ PCdesk（SP版）は，スマートフォンから一部のメッセージを確認する方式であり，DL版又はWEB版と同じ範囲の申告機能を備えるものではない。
④ PCdesk Nextは，DL版又はWEB版では作成・送信できない税目又は手続の一部を扱う別のブラウザサービスである。

どの方式でも同じ手続ができるわけではないため，「eLTAXにログインできること」と「目的の申告書を作成・送信できること」を区別しなければならない。
市販の税務・会計ソフトウェアを使う場合も，対象税目，帳票，送信結果の確認方法及び令和８年９月更改への対応状況を製品ごとに確認する必要がある。

２　利用者ID，電子証明書及び提出先の登録

初めて利用する場合は，PCdesk（WEB版）から利用届出を提出して利用者IDを取得する。
その後，暗証番号，連絡先，提出先・手続情報及び電子証明書など，利用する機能に応じた設定を行う。

（続きを読む...）eLTAX（エルタックス）の使い方－PCdesk・電子納付・令和９年改正（AI作成）

目次

第１　人身傷害保険金の課税関係の結論

１　最初に区別する4つの事項

第２　死亡保険金の課税関係

１　保険金総額から損害賠償金として認められる額を除く

(1)　通常の二者間事故
(2)　同乗者事故及び親族間事故

２　国税庁の公表取扱いでは保険料負担者によって税目が決まる
３　人身傷害定額給付金及び搭乗者傷害死亡保険金
４　みなし相続財産となる死亡保険金の非課税限度額

第３　後遺障害保険金・医療保険金等の課税関係

１　負傷した被保険者が受け取る保険金は原則として非課税である
２　負傷者と受取人が異なる場合
３　医療費控除及び必要経費との関係
４　後遺障害保険金の未払分を相続人が受け取る場合

第４　最高裁令和7年10月30日判決と税務上の取扱い

（続きを読む...）人身傷害保険金に税金はかかるか―死亡・後遺障害・医療保険金の課税関係（AIリライト）

第１　国税庁が公表する情報の全体像

１　法令等ページの区分

２　法令と行政内部の文書を分ける理由

第２　法令解釈通達と事務運営指針

１　法的根拠と平成１０年の分類変更

２　両者の違い

３　現行の通達を確認する方法

第３　通達の法的効力と最高裁判例

１　納税者と裁判所を直接拘束しないこと

２　最高裁判例の展開

(1)　最高裁昭和３３年３月２８日判決

(2)　最高裁昭和４３年１２月２４日判決

（続きを読む...）国税庁の法令解釈通達・事務運営指針・文書回答事例・質疑応答事例（AIリライト）

目次

第１　前期損益修正を四つに分ける１　最初の四区分第２　会計上の処理１　過去の誤謬は修正再表示する２　見積り変更と後発的事由は過去の誤謬ではない３　会社計算規則に科目名が残ることの意味第３　税務上の処理１　申告当時から処理が誤っていた場合２　後日の解除，取消し又は返品等３　会計上の遡及処理と税務申告の関係４　更正の請求の期限第４　年度帰属を示す裁判例等１　後日の契約解除を当期の損失とした裁判例２　ＴＦＫ事件とクラヴィス事件３　実際の収入と後の貸倒れを区別した最高裁判例第５　実務上の確認順序第６　関連記事第７　出典・参考資料１　法令・会計基準２　国税庁資料・通達３　裁判例・裁決４　文献５　関連記事

前期損益修正という言葉は，前期以前に関係する損益を当期に処理する場面を広く指して使われることがある。
しかし，会計上の過去の誤謬を訂正する問題と，法人税の過年度申告を直す問題は同一ではない。
さらに，過去の判断は当時の情報に照らして正しかったものの見積りの基礎が後に変わった場合や，契約の解除，取消し，返品又は債権の貸倒れが後に生じた場合も区別する必要がある。

本記事は，令和８年９月７日現在の法令，会計基準，国税庁資料及び公表裁判例を基準として，法人の決算と法人税を中心に整理するものである。
具体的な処理は，採用する会計基準，金額の重要性，申告年度，確定決算の内容及び後発的事由の証拠によって異なるため，個別案件では会計・税務の専門家による確認が必要である。

第１　前期損益修正を四つに分ける
１　最初の四区分

検討の出発点は，判明した差額を次の四つに分けることである。
①決算時に利用できた情報の不使用又は誤用による過去の誤謬
②新しい情報による会計上の見積りの変更
③当初は正しく処理した取引について後に生じた解除，取消し，返品，値引き又は貸倒れ
④法令の適用，収益・費用の年度帰属又は税額計算を誤った税務申告

①では会計上の修正再表示が問題となり，②は原則として変更した期間以後の会計処理となる。
③は後発的事由が生じた当期の損益となることが多く，④では修正申告又は更正の請求の要否を検討する。
帳簿上の仕訳名だけで結論を出さず，いつ，どの事実が存在し，決算時にどの情報を利用できたかを先に確定すべきである。

第２　会計上の処理
１　過去の誤謬は修正再表示する

企業会計基準第２４号４項８号は，財務諸表作成時に入手可能な情報を使用しなかったこと又は誤用したことによる誤りを「誤謬」と定義する。
同項１１号の「修正再表示」は，過去の財務諸表における誤謬の訂正を財務諸表に反映することをいう。
同基準２１項により，過去の財務諸表における誤謬が発見された場合は，原則として修正再表示を行い，表示期間より前の累積的影響額を最も古い表示期間の期首の資産，負債及び純資産に反映する。

したがって，同基準を適用する企業について，過去の誤謬を発見したというだけで，その全額を当期の特別損失又は特別利益に計上するのが現在の原則ではない。
もっとも，重要性が乏しく修正再表示をしない誤謬は，内容に応じて当期の営業損益又は営業外損益に含める取扱いが示されており，重要性の判断を抜きに一律の処理をすることもできない。
既に公表した財務諸表自体の訂正期間及び訂正方法は，金融商品取引法その他の各開示制度によって別に判定する。

２　見積り変更と後発的事由は過去の誤謬ではない

企業会計基準第２４号４項７号は，新たに入手可能となった情報に基づいて過去の見積りを変更することを「会計上の見積りの変更」と定義する。
同基準１７項によれば，見積りの変更は，変更期間だけに影響するときは当該期間に，将来の期間にも影響するときは将来にわたって会計処理する。
決算時の情報に基づく見積りが合理的であったのに，その後の事情によって回収見込額等が変わった場合は，後知恵で過去の誤謬に置き換えてはならない。

契約が後に解除された場合や，商品が後に返品された場合も，解除又は返品の事実が当初から存在した誤りなのか，当初の処理後に新しく生じた事実なのかを区別する必要がある。
この区別は，会計処理だけでなく，後記の税務上の年度帰属にも直結する。

３　会社計算規則に科目名が残ることの意味

会社計算規則８８条１項３号及び２項は，特別利益の例として前期損益修正益を，特別損失の例として前期損益修正損を掲げている。
もっとも，この表示科目が法令上残っていることは，企業会計基準第２４号が過去の誤謬について定める修正再表示を排除するものではない。
どの財務報告制度と会計基準が適用されるかを確定し，誤謬の重要性を判定した上で，表示科目の可否を検討する必要がある。

第３　税務上の処理
１　申告当時から処理が誤っていた場合

法人税法２２条は，各事業年度の益金と損金により所得金額を計算し，４項において，別段の定めがあるものを除き，一般に公正妥当と認められる会計処理の基準に従って計算する旨を定める。
同法２２条の２は，資産の販売等に係る収益の計上時期と収益額を定めている。
過年度の売上げを単純に計上し忘れた場合や，法令上その年度に損金算入できない額を控除した場合は，後の年度の前期損益修正だけで税務申告の誤りが解消するわけではない。

申告税額が過少であれば，国税通則法１９条に基づく修正申告を検討する。
申告税額が過大であるなど同法２３条１項の要件を満たす場合は，更正の請求を検討する。
会計上の修正再表示をしたという事実だけで税務上の過年度所得が自動的に変わるのではなく，対象年度の申告が税法に従っていたかを年度ごとに判定する必要がある。

２　後日の解除，取消し又は返品等

法人税基本通達２－２－１６は，前事業年度以前に益金算入した取引について，当事業年度に契約の解除，取消し又は返品等が生じた場合，その事実に基づく損失額を当事業年度の損金に算入する取扱いを示す。
これは，当初の収益計上が正しかったにもかかわらず，後に新しい事実が生じた場面の年度帰属である。
当初から売上げが存在しなかった場合や，単なる記帳漏れを当期に振り替える場面とは異なる。

収益額が値引き等で変動する可能性を当初から見積もる場面については，法人税法２２条の２及び法人税法施行令１８条の２の適用関係も確認する必要がある。
すべての値引きや返金を通達２－２－１６だけで処理できるわけではなく，当初の収益額の算定に反映すべき変動対価か，後に生じた解除等かを分けて検討する。

個人の非事業用資産の売買について，解除と現実の原状回復により譲渡の経済的成果が失われた場合は，過年度の譲渡所得と申告税額を改める根拠があるかを，所得税と更正の請求の規定に沿って検討する。法人税基本通達２－２－１６の当期損金処理を，個人へそのまま適用することはできない。契約が存続する中で未収代金が回収不能となる所得税法６４条の場面とも区別する。実務上の判断と返還資料は売買契約を解除した後の所得税―原状回復，未収代金の貸倒れ，違約金と更正の請求を参照されたい。

３　会計上の遡及処理と税務申告の関係

国税庁の「法人が『会計上の変更及び誤謬の訂正に関する会計基準』を適用した場合の税務処理について（情報）」は，会計上の遡及処理を行った場合の税務処理を事例形式で示している。
同資料の問５は，過年度に減価償却費の計上を失念したものの税務申告では償却限度額まで損金算入していた事例について，修正再表示後も課税所得に影響せず，当期の利益剰余金と法人税申告書別表五（一）との関係を調整することを示す。
同資料の問７は，過年度の売上計上漏れについて，会計上は修正再表示を行い，税務上は過年度の修正申告を行う例を示す。

このように，会計上の修正再表示，帳簿の利益剰余金，法人税申告書の別表調整及び修正申告・更正の請求は，別々に確認しなければならない。
一つの仕訳で会計と税務の双方が完結すると考えると，対象年度や別表五（一）の利益積立金額の連続性を誤るおそれがある。

４　更正の請求の期限

国税庁の法人税に係る更正の請求手続によれば，国税通則法２３条１項による通常の更正の請求は，原則として法定申告期限から５年以内である。
同条２項の後発的事由に基づく更正の請求は，各号の起算事由に応じて原則として２月以内に行う。ただし，同項柱書括弧書きは，所定の期間の満了日が同条１項の通常の請求期間の満了後に到来する場合に限ると定める。通常の期間を延長する制度であり，通常の期間内の請求に一律に２月の期限を課すものではない。所得税法１５２条等による別の特例の適用は，その規定に沿って確認する。
ただし，後発的事由に関する期間内に請求したことと，過年度の申告税額が税法上過大であることとは別の要件であり，期間内であれば当然に減額更正されるわけではない。

第４　年度帰属を示す裁判例等

（続きを読む...）前期損益修正－会計上の誤謬訂正と税務上の年度帰属（AI作成）

目次０　総論１　年末調整に際して給与所得の源泉徴収票を作成する場合２　従業員が年の途中に退職した場合１　退職代行を利用した場合の交付先と期限管理３　源泉徴収票等の作成と提出の手引４　法定調書合計表５　給与支払報告書及び源泉徴収票の電子的提出の一元化とみなし提出６　給与支払報告書の訂正７　給与所得及び退職所得の源泉徴収票の計算サイト８　関連記事その他

０　総論

国税庁ホームページのタックスアンサーNo.7400「法定調書の提出義務者」によれば，法定調書とは，所得税法，相続税法，租税特別措置法及び内国税の適正な課税の確保を図るための国外送金等に係る調書の提出等に関する法律の規定により，税務署への提出が義務付けられている資料をいう。給与所得の源泉徴収票は，この法定調書の一種であり，給与等の支払者が受給者ごとに作成し，一定範囲のものを所轄税務署へ提出するとともに，税務署への提出の要否にかかわらずすべての受給者本人に交付しなければならない書類である（所得税法226条1項）。

給与支払報告書は，記載内容が源泉徴収票とほぼ同一であるものの，市区町村（受給者の住所地）に提出するための書類であり，税務署提出用の法定調書合計表とは別の手続として整理されている。法定調書合計表は，給与所得の源泉徴収票をはじめとする複数種類の法定調書の提出状況を取りまとめて所轄税務署に提出する書類である。以下では，これらの作成・提出の実務を，令和7年度税制改正による源泉徴収票様式の改正まで含めて整理する。

１　年末調整に際して給与所得の源泉徴収票を作成する場合

従業員に給与等を支払った場合，給与所得の源泉徴収票を給与所得の源泉徴収票等の法定調書合計表と一緒に，翌年1月31日までに支払者の所轄税務署に提出する必要がある。令和8年12月31日以前に提出すべき給与所得の源泉徴収票の提出範囲は，年末調整をした受給者について，①法人の役員（現に役員をしていなくても，その年中に役員であった者を含む。相談役，顧問その他これらに類する方も含まれる。）はその年中の給与等の支払金額が150万円を超えるもの，②弁護士，司法書士，税理士等はその年中の給与等の支払金額が250万円を超えるもの，③これら以外の者はその年中の給与等の支払金額が500万円を超えるものに限られる（年末調整をしなかった受給者については別途の提出範囲が定められている。国税庁ホームページのタックスアンサーNo.7411「「給与所得の源泉徴収票」の提出範囲と提出枚数等」参照）。令和9年1月1日以後に提出すべきものからは提出範囲が拡大され，年末調整の有無や役員等の区分にかかわらず，年の中途で退職した人の給与等の支払金額が30万円以下である場合を除き，すべての受給者分が税務署への提出対象となる。ただし，後記５のみなし提出の特例を適用する場合は，給与所得の源泉徴収票及びその合計表を税務署へ別途提出する必要はない（所得税法226条６項，所得税法施行規則93条２項・95条の３）。

ただし，この税務署への提出範囲に該当するかどうかにかかわらず，給与等を支払ったすべての受給者（国内に住所又は1年以上居所を有する居住者である外国人従業員を含む。）に対しては，その年の翌年1月31日まで（年の中途で退職した受給者については，退職の日以後1か月以内）に，給与所得の源泉徴収票を交付する必要がある（所得税法226条1項）。この交付又は提出の義務に違反し，正当な理由なく源泉徴収票をその提出期限までに税務署長に提出せず，又は交付の期限までに支払を受ける者に交付しない場合（偽りの記載をして提出し，又は交付した場合を含む。）は，1年以下の拘禁刑又は50万円以下の罰金に処せられる（所得税法242条5号，6号）。

市区町村に対しては，給与支払報告書（総括表）1枚及び給与支払報告書（個人別明細書）1枚を，翌年1月31日までに提出する必要がある。ビズ研HPに「【令和４年版】源泉徴収票・給与支払報告書テンプレート（無料・登録不要）」が掲載されている。大阪市の提出案内も，給与支払報告書（総括表）1枚及び個人別明細書1人につき1枚としている（大阪市「給与支払報告書について」参照）。

２　従業員が年の途中に退職した場合

従業員が年の途中に退職した場合，退職後1か月以内に，原則として年末調整をせずに源泉徴収票をその従業員に交付する必要がある（所得税法226条1項）。個人住民税を特別徴収している従業員については，これとは別に，原則として退職した月の翌月10日までに，市区町村に「給与支払報告・特別徴収に係る給与所得者異動届出書」を提出する必要がある（地方税法321条の５第３項，地方税法施行規則９条の24）。また，翌年1月31日までに，給与支払報告書（個人別明細書）1枚及び給与支払報告書（総括表）1枚を，元従業員の退職日現在の住所地の市区町村に提出する必要がある。ただし，退職した受給者に対する給与等の支払金額が30万円以下の場合は，この給与支払報告書の提出を省略することができる（国税庁ホームページのタックスアンサーNo.7411参照）。

１　退職代行を利用した場合の交付先と期限管理

退職代行を利用した場合も，本人への給与所得の源泉徴収票の交付期限は，所得税法２２６条１項により退職の日以後１月以内である。
通勤費の返還額，貸与品の返却又は会社の損害賠償請求が未確定であることを理由に，源泉徴収票の交付をまとめて保留してはならない。
税務署への提出が不要となる場合でも，本人への交付義務までなくなるわけではない。

本人の住所へ送るのか，退職代行窓口へ送るのかについて，本人の希望，窓口の受領権限及び送付する書類の範囲を確認することが適切である。
会社が郵送を予定した段階，発送した段階及び受領を確認した段階を分けて記録し，退職日と交付期限を担当者の処理一覧に記載する。

退職証明書は労働基準法２２条の「遅滞なく」，退職時の賃金・金品は同法２３条の権利者の請求があった場合の「７日以内」，源泉徴収票は所得税法２２６条の「退職の日以後１月以内」という別の規律である。
離職票のための雇用保険手続も別に進め，すべてを「退職手続完了後」として一つの期限にまとめないことが必要である。

退職代行から通知を受けた会社の対応全体については，退職代行から通知が届いた会社の対応―権限確認，退職日・年休，最終給与，引継ぎ及び退職書類で整理している。

３　源泉徴収票等の作成と提出の手引

国税庁ホームページには「令和7年分　給与所得の源泉徴収票等の法定調書の作成と提出の手引」が掲載されており，「第2　給与所得の源泉徴収票（給与支払報告書）」等が含まれている。国税庁ホームページには「［手続名］給与所得の源泉徴収票（同合計表）」及び「［手続名］退職所得の源泉徴収票（同合計表）」も掲載されている。

そろそろ手元に届く「源泉徴収票」ですが、実はとっても大切な書類です。 pic.twitter.com/JqnaYy2wDm

— ねこみち｜毎日図解でお金を学ぶ (@Tomojidien) January 16, 2023

（続きを読む...）源泉徴収票，法定調書合計表及び給与支払報告書に関するメモ書き（AIリライト）

目次

第1　特別徴収制度の総論

1　制度の趣旨

2　法的根拠となる条文

3　特別徴収の対象となる従業員の範囲と年度途中の切替え

4　森林環境税との一体徴収

5　特別徴収の対象外にできる場合

第2　特別徴収税額の通知及び納入

1　通知の時期と方法

2　電子データによる通知の受け取り

3　納入の期限

第3　特別徴収税額の納期の特例

第4　従業員が退職等をした場合の取扱い

1　給与所得者異動届出書の提出

（続きを読む...）従業員から特別徴収した住民税に関するメモ書き（AIリライト）

第１　総論
第２　所得割及び均等割
第３　個人事業主本人の住民税の申告及び納付

１　確定申告書の提出による住民税申告の省略
２　普通徴収による年４回の納付

第４　令和３年度以降の住民税
第５　令和６年度以降の住民税

１　森林環境税の導入と均等割の内訳変更
２　令和６年度限りの定額減税
３　令和８年度分以降の給与所得控除等の見直し

第６　住民税等の計算サイト
第７　所得証明書
第８　関連記事その他
出典

第１　総論

住民税とは，毎年1月1日現在に住所がある都道府県及び市町村に対して納める税金であり，「道府県民税」（東京都は都民税）と「市町村民税」（東京23区は特別区民税）の２つから成る（マネーフォワードクラウド給与HPの「住民税が非課税になる条件と受けられる恩恵のポイントまとめ」参照）。個人事業主は，この住民税とは別に，道府県税である個人事業税も負担することがあるが，個人事業税については別稿「個人事業税に関するメモ書き」で扱うこととし，本稿では，個人事業主本人が負担する住民税（道府県民税及び市町村民税）を対象とする。

第２　所得割及び均等割

総務省HPの「個人住民税」によれば，個人住民税は，所得に応じた負担を求める「所得割」と，所得にかかわらず定額の負担を求める「均等割」の２つから成る。所得割の税率は，所得に対して10％（道府県民税4％，市町村民税6％。政令指定都市の区域内に住所を有する場合は道府県民税2％，市町村民税8％）とされており，前年の1月1日から12月31日までの所得により算定される（地方税法35条，38条，314条の3）。均等割は，個人住民税が「地域社会の会費」的な性格を持つことを反映したものであり，その標準税率は，道府県民税1,000円，市町村民税3,000円の合計4,000円である（地方税法38条，310条）。これに加えて，令和６年度以降は，個人住民税均等割と併せて，国税である森林環境税（年額1,000円）が徴収されており，住民１人当たりが実際に負担する均等割相当額の合計は5,000円となる（森林環境税の導入の経緯は後記第５の１で述べる。総務省HPの「個人住民税」参照）。

（続きを読む...）個人事業主本人の住民税に関するメモ書き（AIリライト）

目次

０　総論
１　扶養控除等申告書
２の１　基礎控除申告書
２の２　配偶者控除等申告書
２の３　所得金額調整控除申告書
２の４　特定親族特別控除申告書
３　保険料控除申告書
４　住宅借入金等特別控除申告書
５　ふるさと納税及びワンストップ特例制度
６　年末調整の計算サイト
７　年末調整で過納額が出た場合の取扱い
８　関連記事その他

０　総論

国税庁ホームページの「年末調整がよくわかるページ」には，年末調整を行う理由，源泉徴収義務者向けの手順，給与所得者向けの説明，申告書及び計算用資料がまとめられている。年末調整とは，源泉徴収された税額の年間の合計額と年税額を一致させる精算の手続である。年末調整の対象となっているのは，原則として，勤務先に「扶養控除等申告書」を提出している人であるが，給与の収入金額が2,000万円を超える人など，一定の人は年末調整の対象とはならない。この精算の手続をするためには，「扶養控除等申告書」のほか，「基礎控除申告書」，「配偶者控除等申告書」，「特定親族特別控除申告書」，「所得金額調整控除申告書」，「保険料控除申告書」又は「住宅借入金等特別控除申告書」を勤務先に提出する必要がある。

年末調整の場合，以下の書類を従業員に提出してもらうこととなる。①扶養控除等申告書，②基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書兼特定親族特別控除申告書兼所得金額調整控除申告書，③保険料控除申告書，④住宅借入金等特別控除申告書の４種類である。②は令和６年分までは基礎控除・配偶者控除等・所得金額調整控除の３種類を統合した１枚の様式であったが，令和７年度税制改正で新設された特定親族特別控除（２の４参照）を加える必要が生じたため，令和７年分以後は上記の名称の４種類統合様式に変更されている。

オフィスステーションHPの「年末調整で必要な提出書類には、どのようなものがある？」には次の説明がある。年末調整では，さまざまな書類を集めたり，作成したりする必要がある。年末調整の計算に使った給与所得者の扶養控除等（異動）申告書などの書類は，税務署に提出する必要がない。しかし，給与所得の源泉徴収票等の法定調書合計表や源泉徴収票，支払調書，給与支払報告書は，税務署や市区町村などに提出する必要がある。

なお，令和７年度税制改正により，基礎控除・給与所得控除の引上げ，扶養親族等の所得要件の引上げ，特定親族特別控除の創設という大きな制度変更が行われ，令和７年分以後の年末調整の実務に直接影響している。さらに，令和８年度税制改正による基礎控除等の改正は，原則として令和８年１２月１日に施行され，令和８年分以後の所得税に適用される。以下では，令和８年分の年末調整に適用される控除額と，月々の源泉徴収に適用される制度とを区別して説明する（国税庁「令和８年度税制改正による所得税の基礎控除の引上げ等について」参照）。

令和８年１月から１１月までの月々の源泉徴収事務は従前の税額表等によって行い，令和８年度改正後の控除額は，原則として同年１２月に行う年末調整で反映する。
令和８年１０月１日には，国税庁の令和８年分の年末調整ページ及び令和８年度版の年末調整控除申告書作成用ソフトウェアが案内されているため，前年版の様式・計算シートを流用せず，最新ページから取得する必要がある。

（続きを読む...）年末調整に関するメモ書き（AIリライト）

第１　総論

第２　給与支払事務所等の開設届出書

第３　源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書

１　源泉所得税の納期の原則
２　源泉所得税の納期の特例

第４　給与所得者の扶養控除等申告書

第５　令和６年分から令和８年分にかけての税制改正

１　令和６年分の定額減税
２　令和７年度税制改正
３　令和８年度税制改正
４　源泉徴収税額表及び扶養控除等申告書への影響

第６　源泉徴収制度の趣旨等

（続きを読む...）源泉所得税に関するメモ書き（AIリライト）

目次

第１　e-Taxの意味と現在のシステム１　e-Taxでできること２　eLTAXとの違い３　旧SP版はWEB版へ統合されたこと第２　目的に応じた入口の選び方１　個人の所得税等の確定申告２　申請・届出，源泉所得税及び納付３　ダウンロード型ソフト及び民間会計ソフト第３　利用開始前の準備１　利用者識別番号２　電子証明書及びマイナンバーカード３　電子署名を省略できる手続第４　申告等データの送信と添付書類１　作成，署名及び送信２　添付省略とPDF送信を区別すること３　受信通知で受付結果を確認すること第５　電子納税１　ダイレクト納付とインターネットバンキング等２　電子納税で入力する番号３　申告と納付は別の手続であること第６　e-Tax利用が控除又は義務に関係する場面１　令和８年分までの青色申告特別控除２　令和９年分からの６５万円控除及び７５万円控除３　大法人の電子申告義務第７　令和８年９月の国税システム更改１　利用停止期間２　処分通知等の電子交付３　接続先をIPアドレスで固定している場合第８　送信前後の実務チェック１　送信前２　送信後３　進行を止めるべき場合第９　沿革及び関連記事１　主な沿革２　関連記事第１０　出典１　法令２　国税庁の資料３　関連記事

この記事は，令和８年１０月１日現在の公表資料に基づき，国税電子申告・納税システムであるe-Taxの現在の入口，利用準備，申告・申請，添付書類，電子納税及び送信後の確認方法を整理するものである。
令和８年９月の国税システム更改後の取扱い及び令和９年分からの青色申告特別控除について，適用時期を分けて説明する。

第１　e-Taxの意味と現在のシステム
１　e-Taxでできること

e-Taxは，所得税，消費税，贈与税，印紙税及び酒税等の申告，法定調書の提出，各種の申請・届出並びに国税の納付をインターネットで行うための国税電子申告・納税システムである。
税務署へ出向かずに手続を行える一方，利用できる手続及び端末は入口ごとに異なるため，最初に目的に合うソフト又はコーナーを選ぶ必要がある。

２　eLTAXとの違い

e-Taxは国税のシステムであり，地方税の電子申告・電子納税の共通窓口はeLTAXである。
法人住民税，法人事業税，給与支払報告書その他の地方税手続については，eLTAX（エルタックス）に関するメモ書きも確認する必要がある。

３　旧SP版はWEB版へ統合されたこと

国税庁は，令和６年５月に受付システム，従前のe-Taxソフト（WEB版）及びe-Taxソフト（SP版）を統合し，名称を「e-Taxソフト（WEB版）」に統一した。
旧WEB版及び旧SP版のログイン画面は廃止されており，現在のWEB版はパソコン，スマートフォン及びタブレットから利用できる。
したがって，旧SP版の画面を前提とする手順ではなく，現在のe-Taxソフト（WEB版）から操作する必要がある。

第２　目的に応じた入口の選び方
１　個人の所得税等の確定申告

個人が所得税，消費税又は贈与税の確定申告書を作成して送信する場合は，原則として確定申告書等作成コーナーを利用する。
e-Taxソフト（WEB版）の「確定申告を行う」からも同コーナーへ進むことができるが，申告内容によっては同コーナーを利用できず，ダウンロード型のe-Taxソフト等が必要となる場合がある。

２　申請・届出，源泉所得税及び納付

e-Taxソフト（WEB版）では，申請・届出，源泉所得税，納税関係及び納税証明関係等の手続を行うことができる。
パソコン版とスマートフォン・タブレット版では作成可能な手続が同一ではないため，各ソフト・コーナーの一覧で対象手続と利用端末を確認すべきである。

３　ダウンロード型ソフト及び民間会計ソフト

WEB版で作成できない手続，法人税申告その他の専門的な手続では，ダウンロード型のe-Taxソフト又はe-Tax対応の民間税務・会計ソフトを利用することがある。
民間ソフトで作成した拡張子「.xtx」の申告書等データは，対応するデータであればWEB版へ読み込み，電子署名を付して送信できる。
マイナンバーカードの読取りに対応したスマートフォンは，マイナアプリを用いてパソコン用のICカードリーダライタの代わりに利用できる。

第３　利用開始前の準備
１　利用者識別番号

e-Taxの利用には，原則として半角１６桁の利用者識別番号が必要であり，マイナンバーカードを用いたWEB登録，開始届出書のオンライン提出，書面提出又は税理士による代理送信等によって取得する。
すでに利用者識別番号を持つ者が新しい開始届出書を提出して別の番号を取得すると，従前の番号は利用できなくなり，従前のメッセージボックスの内容も新番号へ引き継がれない。
番号又は暗証番号が分からない場合は，新規取得ではなく変更等届出の手続を検討すべきである。

（続きを読む...）e-Taxの利用方法－WEB版・電子納税・令和９年改正（AI作成）

目次

第１　本記事の対象第２　消費税の基本構造及び税率１　課税対象及び納税義務者２　不課税，非課税及び輸出免税３　現在の税率及び主な沿革第３　納税義務及び免税事業者１　基準期間の課税売上高２　基準期間だけでは決まらない場合第４　税抜経理方式及び税込経理方式第５　簡易課税制度１　適用要件及び計算方法２　事業区分及びみなし仕入率３　一般課税との比較及び届出期限の特例第６　中間申告及び中間納付１　中間申告の回数２　前年実績による方法及び仮決算による方法第７　インボイス制度及び令和８年度改正１　売手及び買手の基本的な取扱い２　少額特例その他の例外３　免税事業者等からの仕入れに係る経過措置４　２割特例及び３割特例５　競売・公売で取得する場合の適格請求書第８　不動産取引及び仕入税額控除に関する注意点１　居住用賃貸建物２　最高裁令和５年３月６日判決２件３　帳簿及び請求書等の保存第９　弁護士・個人事業者向けの関連記事及び公式サイト１　関連記事との役割分担２　申告書の作成及び登録確認第１０　出典・参考資料１　法令２　裁判例３　国税庁及び公正取引委員会の解説・Q&A４　文献
第１　本記事の対象

本記事は，令和８年１０月１日現在の法令及び公表資料に基づき，個人事業者を含む事業者が確認しておきたい消費税の基本構造，納税義務，簡易課税，中間申告及びインボイス制度を整理するものである。
令和８年度税制改正は成立・公布されているが，令和８年１０月１日以後の取引，令和８年１０月１日以後に開始する課税期間，令和９年分又は令和１０年分など，規定ごとに適用時期が異なる。

個別の取引については，取引日，課税期間，個人・法人の別，売手・買手の立場，国内取引か国外取引か，届出及びインボイス登録の状況を確認する必要がある。
本記事の金額・割合だけで，具体的な申告方法又は届出の要否を決めることはできない。

食品消費税１％法案に関する部分は，令和８年１０月９日の閣議決定・国会提出と政府案の資料を反映している。税率引下げの予定と現行制度を区別して読む必要がある。

第２　消費税の基本構造及び税率
１　課税対象及び納税義務者

消費税は，国内において事業者が事業として対価を得て行う資産の譲渡，資産の貸付け及び役務の提供等を原則として課税対象とするほか，外国貨物の輸入にも課される（消費税法４条）。
法律上の納税義務者は事業者又は外国貨物を保税地域から引き取る者であり，最終消費者が申告納税する制度ではない（同法５条）。

事業者が受け取る消費税相当額は，個々の取引の対価の一部であり，受け取った金額をそのまま国へ納付するものではない。
課税事業者の納付税額は，課税売上げに係る消費税額から，要件を満たす課税仕入れ等に係る消費税額を控除して計算する（同法３０条）。

２　不課税，非課税及び輸出免税

消費税の課税要件を満たさない取引は不課税であり，課税対象となる取引のうち法令が列挙する土地の譲渡・貸付け，住宅の貸付け，社会保険医療等は非課税となる（消費税法６条及び別表第２）。
輸出取引等は課税対象であることを前提として税を免除する輸出免税であり，非課税取引とは仕入税額控除の取扱いが異なる（同法７条）。

損害賠償金，違約金，キャンセル料，立替金等は，名目だけで不課税又は非課税になるわけではない。

（続きを読む...）消費税に関するメモ書き－免税点・簡易課税・中間申告・インボイス（AI作成）

目次
第１　所得税の確定申告とは１　確定申告の意義と復興特別所得税２　実務で参照される解説サイト第２　確定申告の種類と申告期限１　確定申告（所得税法１２０条１項）２　死亡による準確定申告（所得税法１２４条・１２５条）３　出国による準確定申告（所得税法１２６条・１２７条）４　申告手続に関する国税庁・国税局の運用第３　所得控除の種類及び限度額１　所得控除一覧２　令和７年度・令和８年度税制改正による主要な変更点(1)　基礎控除の時限的な引上げ(2)　特定親族特別控除の創設(3)　扶養親族等の所得要件の引上げ３　医療費控除，雑損控除及び寄附金控除は確定申告が必要４　所得区分に関する留意点第４　株式譲渡益課税制度１　特定口座と確定申告の要否２　上場株式等に係る譲渡損失の繰越控除３　上場株式等の配当・譲渡所得に係る個人住民税の課税方式４　新ＮＩＳＡとの関係第５　外国税額控除１　制度の仕組みと日米租税条約２　外国税額控除に関する明細書の書き方３　投資信託等の分配時調整外国税相当額控除第６　所得税等の計算サイト第７　白色申告者の記帳義務等１　記帳義務・帳簿等保存義務の拡大（平成２４年度改正）２　収支内訳書の添付等が必要となる場合（令和２年度改正）３　電子帳簿保存法による電子取引データ保存の義務化第８　その他の関連資料・判例１　法人税の青色申告承認取消処分に関する最高裁令和６年判決２　関連記事３　参考書籍出典

第１　所得税の確定申告とは

１　確定申告の意義と復興特別所得税

所得税の確定申告とは，毎年１月１日から１２月３１日までの１年間に生じた全ての所得の金額とこれに対する所得税等の額を計算し，申告期限までに確定申告書を提出して，源泉徴収された税金や予定納税で納めた税金等との過不足を精算する手続である（国税庁「所得税の確定申告とは」）。平成２５年分の所得税から，東日本大震災からの復興を図るための施策に必要な財源を確保するため，復興特別所得税（税率２．１％）が所得税と併せて課され，申告・納付することとされている。

令和８年分の復興特別所得税の税率は２．１％である。令和８年３月３１日に公布された所得税法等の一部を改正する法律（令和８年法律第１２号）により，令和９年分以後は，基準所得税額の１％を課す防衛特別所得税が創設されるとともに，復興特別所得税の税率は１．１％に引き下げられ，その課税期間は令和２９年分まで延長される。これらは大綱段階の案ではなく，令和９年１月１日施行の成立済みの改正である（防衛財源確保法５条の５・５条の９，復興財源確保法９条・１３条，国税庁「防衛特別所得税の創設及び復興特別所得税の税率等の見直しに関するＱ＆Ａ」参照）。

２　実務で参照される解説サイト

青色申告決算書（一般用）の具体的な記入方法については，個人事業主向けの実務解説サイトである「個人事業主メモ」の「青色申告決算書(一般用)の書き方・記入例」が参考になる。

第２　確定申告の種類と申告期限

所得税の確定申告には，通常の確定申告のほか，納税者が年の中途で死亡し，又は出国した場合の準確定申告があり，それぞれ申告期限が異なる。

１　確定申告（所得税法１２０条１項）

通常の確定申告は，その年の翌年の２月１６日から３月１５日までの間に行う必要がある（所得税法１２０条１項）。

２　死亡による準確定申告（所得税法１２４条・１２５条）

納税者が年の中途で死亡し，その年分について確定申告義務がある場合，その相続人は，相続の開始があったことを知った日の翌日から４か月を経過した日の前日までに，被相続人のその年分の所得税について準確定申告をしなければならない（所得税法１２５条１項）。同法１２４条１項は，前年分の確定申告義務がある者が，翌年１月１日から申告期限までの間に申告をしないで死亡した場合について，相続人による前年分の申告を定める規定である。還付を受けるための死亡年分の申告は，同法１２５条２項に定められている。

死亡による準確定申告の要否，４か月の期限，必要書類，e-Tax及び相続税との関係については，準確定申告－４か月の期限・必要書類・書き方・e-Taxと相続税（AI作成）を参照されたい。

（続きを読む...）所得税の確定申告に関するメモ書き（AIリライト）