食品消費税１％法案とは―いつから・対象品目・５つの特例（AI作成）

第１　食品消費税１％法案の内容と予定期間

「食品消費税１％法案」は，令和８年１０月９日に閣議決定され，第２２２回国会に提出された政府法案の飲食料品税率引下げ部分を指す通称として，本記事で用いている。

正式名称は，「租税及び社会保険料による負担の軽減のための飲食料品に係る消費税率の臨時的な引下げ及び就業者負担軽減支援金の支給に関する法律案」である。飲食料品の税率引下げと，就業者負担軽減支援金の制度を一つの法案に含む。

政府案では，令和９年４月１日から令和１１年３月３１日までの２年間，対象となる飲食料品の消費税率を，地方消費税と合わせて１％に引き下げる。国の消費税率は０．７８％であり，地方消費税相当分０．２２％を合わせて１％となる。

本記事は，１０月９日の提出法案と国税庁の準備資料を解説するものである。法案提出は，成立，公布又は施行と同じではない。以下の予定期間や特例を現在の制度と混同せず，実施前には成立した法律とその後の公式資料を確認する必要がある。

第２　閣議決定・国会提出・成立・施行を区別する

９月１５日の方針と，１０月９日に国会へ提出された法案の内容を区別して確認する。国税庁の対応ページとQ&Aは，法案成立等を前提とする準備資料であり，特例を今すぐ利用できる根拠として扱ってはならない。

第３　１％の対象になる品目と，対象外の取引

現在の標準税率は１０％，軽減税率は８％である。軽減税率の対象には，酒類・外食を除く飲食料品の譲渡と，定期購読契約に基づく一定の新聞の譲渡がある。食品消費税１％法案は，このうち飲食料品の譲渡に係る税率を臨時に引き下げる内容である。

「食品を使う取引」ならすべて１％となるわけではない。店舗内で飲食する取引と持ち帰り・宅配，ケータリング，酒類とそれ以外の商品を分け，現在の軽減税率の対象判定と照合する必要がある。一体資産等の個別判断は，国税庁の軽減税率資料も確認する。

第４　事業者向けの５つの特例

１　本則課税への移行に係る届出

政府案は，飲食料品を販売する免税事業者の課税事業者選択と，簡易課税を適用する事業者の本則課税への移行について，届出の時期等の特例を設ける。

国税庁Q&Aの問３－２では，飲食料品の譲渡を行う免税事業者が，令和９年４月１日の属する課税期間中に課税事業者選択届出書を提出することにより，その課税期間から課税事業者となる特例を説明している。４月１日からだけ課税されるとは限らず，個人事業者等の例では，その課税期間の初日である１月１日から課税事業者となる点に注意が必要である。

同Q&Aの問３－５には，飲食料品を販売する簡易課税事業者が，令和９年４月１日の属する課税期間中に簡易課税制度選択不適用届出書を提出することで，その課税期間から本則課税で申告できる特例が示されている。この課税期間には，対象事業者の２年間の継続適用要件を適用しない内容も含まれる。

本則課税で還付となるかは，実際の売上げ，仕入れ，税率及び仕入税額控除の要件によって異なる。免税事業者のままなら還付を受ける制度ではなく，届出をするとその後の申告や選択をやめる時期にも影響する。課税方式の変更を一律に勧めることはできない。

２　飲食料品販売に係る簡易課税の計算

国税庁Q&Aの問３－６は，簡易課税を適用する事業者について，１％の対象となる飲食料品の譲渡に係る売上税額と同額を，仕入税額として計上する特例を説明している。その他の売上げについては，通常のみなし仕入率による計算と区分する。

したがって，飲食料品と雑貨・外食等を併せて扱う事業者まで，消費税全体の納付額が一律ゼロとなる説明は不正確である。また，この計算の特例と，本則課税で実際の仕入税額を控除して還付を受ける仕組みは異なる。

３　中間申告

税率変更で実際の納付税額が減っても，従来の税額に基づく中間納付が過大となる場合がある。国税庁Q&Aの問３－８は，引下げ開始時と終了時に，直前課税期間の飲食料品の売上げ・仕入れへ変更後の税率を適用したものとして計算し，その税額を記載した仮決算による中間申告書を提出できる特例を説明している。

この特例は中間申告を一律に不要とするものではない。申告回数，計算に用いる期間，課税方式及び提出期限を確認する必要がある。

４　総額表示

税率切替え時の価格表示について，直ちに変更することが困難な事情があり，誤認防止措置を講じる場合に，切替え前後の一定期間，切替え前又は切替え後の税率による税込表示を認める内容である。

税抜価格だけの表示を認める制度ではなく，表示上の税率を実際の取引税率にする制度でもない。国税庁Q&Aの問３－９で期間と掲示の具体例を確認する必要がある。

５　定期供給契約による予約販売・通信販売

一定の定期供給契約による予約販売と通信販売には，引下げ前の８％を適用する経過取扱いがある。令和９年１月１日前の契約締結又は販売条件の提示・準備，４月１日前の対価受領又は申込受付，同日以後の譲渡等を，取引の種類に応じて確認する必要がある。

１％への引下げを前提とした契約・販売条件は除かれる。対象となる取引について，事業者が８％と１％を任意に選択する制度ではない。国税庁Q&Aの問１－６と契約・販売条件を照合する。

第５　契約・価格表示・請求書の準備

適用税率は，原則として飲食料品を譲渡した時期で判定する。注文日，請求書の発行日及び返品日だけで機械的に切り替えてはならない。月締め請求で８％と１％の取引が混在するときは税率別に区分し，切替え前の売上げの返品等には元の売上げに適用した税率を用いる。

準備では，税込・税抜の契約価格，税率変更条項，定期便・通販条件の版，商品棚・通販ページの表示，レジ及び請求書システムを一緒に確認する。詳しい点検項目は，食品消費税１％法案と契約・価格表示・請求書―食品事業者の準備で説明する。

第６　就業者負担軽減支援金との関係

法案には，飲食料品税率引下げに加え，就業者負担軽減支援金の制度が含まれる。内閣官房の概要資料は，所得水準に応じた支援金，令和９年からの先行支給及び令和１１年からの本格支給を示している。

所得水準の具体的な範囲や支給額等には政令で定める事項があるため，本記事では一律の金額やすべての世帯への支給を断定しない。飲食料品の税率１％という制度と，個人に対する支援金の対象・金額・申請方法は分けて確認する必要がある。

第７　よくある疑問

１　食品の税率は，今すぐ１％になったのか

１０月９日の閣議決定・国会提出は，現在の取引へ１％を適用することと同じではない。政府案の引下げ期間は令和９年４月１日からであり，現行の標準税率１０％・軽減税率８％と区別する必要がある。

２　外食や新聞も１％になるのか

外食・酒類は対象となる飲食料品の譲渡から除かれる。一定の新聞は現在の軽減税率の対象であるが，飲食料品税率引下げの対象ではない。

３　食品事業者は，必ず還付を受けられるのか

還付の有無は課税方式，売上げ・仕入れ及び控除要件等によって異なる。免税のままの事業者，簡易課税事業者及び本則課税事業者を分けて判断する必要がある。消費税に関するメモ書きの免税点・簡易課税等の説明も参照されたい。

第８　参照資料

１　内閣官房の制度・法案資料（１０月９日の閣議決定・国会提出。概要，要綱，法律案・理由，新旧対照表等へのリンク。）

２　内閣官房公表の概要（税率，予定期間，５つの特例及び支援金制度。）

３　国税庁「飲食料品の消費税率引下げへの対応」

４　国税庁「飲食料品に係る２年間の消費税率引下げに関するQ&A」（取引時期・経過取扱い：問１－３～１－６，インボイス：問２－１・２－２，届出：問３－２・３－５，簡易課税：問３－６，中間申告：問３－８，総額表示：問３－９。）

５　国税庁「消費税及び地方消費税の税率」

６　e-Gov法令検索「消費税法」

７　国税庁「消費税の軽減税率制度」